Финансы организаций

Преподаватель: Валентина Анатольевна

Сущность финансов предприятия. Их признаки, функции и принципы организации.

Финансы – денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств, а также организация финансовых отношений.

Признаки финансов:

1. Денежный характер – в любых финансовых отношениях присутствует денежный оборот.

2. Фондовый характер – в результате этих отношений формируются, используются фонды денежных средств.

3. Наличие двух и более субъектов, один из которых наделен особыми полномочиями.

4. Наличие законодательных и нормативно-правовых актов, регулирующих данные отношения.

Финансовые отношения могут быть в сфере налогообложения, страхования, кредитования, инвестирования, на валютном и фондовом рынке и т.д.

Участниками финансовых отношений выступают: государство, юридические и физические лица, международные организации, общественные объединения и т.д.

Организация финансовых отношений строится на следующих принципах:

1. Экономическая самостоятельность субъекта.

2. Принцип самоокупаемости (самофинансирования). Компания за счет своих доходов должна покрывать свои расходы.

3. Принцип материальной заинтересованности как предприятия в увеличении доходов и получении прибыли, так и работников, собственников предприятия.

4. Принцип материальной ответственности.

5. Принцип создания резервов. В условиях рынка мы из расчета консервативности заранее создаем резервы, которые обеспечат нам в случае наступления неблагоприятных событий покрытие ущерба. Резервный капитал – не менее 5% от уставного капитала.

6. Принцип эффективности функционирования предприятия. Предполагает, что мы должны менеджментировать.

Сущность финансов проявляется в функциях, которые они выполняют:

1. Функция воспроизводительная – формирование доходов, фондов денежных средств

2. Распределительная функция – осуществление расходов.

3. Регулирующая функция – вмешательство через финансы во все сферы деятельности предприятия

4. Контрольная функция – контроль за доходами и расходами. За тем, как формируются, распределяются и используются.

Финансовые ресурсы предприятия и источники их формирования.

Денежные средства, которые обслуживают финансовые отношения, представляют собой финансовые ресурсы. В составе финансовых ресурсов выделяют:

1. Капитал

2. Инвестиции в непроизводственную сферу – например, социальная сфера (строительство детских садов).

3. Расходы на потребление – выплата дивидендов, предоставление соц. гарантий работникам, оплата абонементов, путевок и т.д.

4. Финансовый резерв – финансовая подушка.

Капитал – часть финансовых ресурсов, направляемая на производственно коммерческие цели для получения прибыли.

В структуре капитала выделяют

1. Основной капитал (основные средства, фонды) – здания, оборудование

2. Оборотный капитал (оборотные средства), в том числе оборотные производственные фонды и фонды обращения (готовая продукция, товары, дебиторка).

3. Интеллектуальный капитал – представлен НМА. Гудвилл, или деловая репутация, лицензии, патенты, товарные знаки, знаки обслуживания, ноу-хау.

4. Финансовый капитал – представлен долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями. Ценные бумаги, предсоставленные другим организациям займы, депозиты.

Источниками финансовых ресурсов могут быть собственные, заемные и привлеченные средства. Источники могут быть внутренние и внешние, долгосрочные и краткосрочные, платные и бесплатные, рисковые и безрисковые и т.д.

К собственным источникам относятся инвестированные и накопленные, в т.ч.

1. уставный капитал,

2. добавочный капитал,

3. резервный капитал,

4. нерапределенная прибыль,

5. амортизация,

6. фонды накопления и потребления,

Инвестированные – т.е. сформированные в момент создания предприятия.

К заемным источникам относятся

1. кредиты банка,

2. облигационные займы,

3. ссуды других юридических и физических лиц,

4. инвестиционный (налоговый) кредит – предоставляется налоговыми органами по отдельным видам налогов, если предпритятие осуществляет

5. инвестиционную деятельность,

6. бюджетный кредит,

7. лизинг и т.д.

Привлеченные источники:

1. Кредиторска задолженность – задолженность нашего предприятия перед кем-то.

2. Целевое финансирование, например, плата за содержание детей детского сада у предприятия.

3. Долевое участие – например, постройка совместно с кем-то здания

4. Безвозмездное получение средств

5. Финансовая помощь и т.д.

Состав и структура финансовых ресурсов отражена в бухгалтерском балансе предприятия.

Бухгалтерский баланс – способ группировки и текущего отражения имущественного и финансового положения предприятия на определенную дату в денежном выражении.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Итог баланса называется валютой баланса.

В российской федерации бухгалтерский баланс строится в оценке НЕТТО, т.е. за минусом регулирующих статей (амортизация основных средств, торговая наценка – стоимость товаров отражена в покупной цене, резервы по сомнительным долгам: в балансе дебиторская задолженность показана за минусом созданных резервов).

Структура баланса

АКТИВЫ - имущество	Сумма	ПАССИВЫ – источники формирования	Сумма
1. Внеоборотные активы - основные средства - НМА - долгосрочные финансовые вложения и т.д.		3. Капитал и резервы (СК – собственный капитал) - уставный капитал, - добавочный капитал - резервный капитал - нераспределенная прибыль и т.д.
2. Оборотные активы - ТМЦ - кратосрочные активы - готовая продукция - НДС по приобретенным ценностям - дебиторская задолженность - краткосрочные финансовые вложения(ценные бумаги со сроком обращения менее 1 года) - денежные средства		4. Долгосрочные обязательства (ЗК – заемный капитал) - долгосрочные кредиты и займы - отложенное налоговое обязательство
		5. Краткосрочные обязательства (категория ЗК) - краткосрочные кредиты и займы - кредиторская задолженность
БАЛАНС	Валюта баланса	БАЛАНС	В.Б.

Принцип построения актива баланса: чем ближе к валюте баланса, тем выше ликвидность.

Принцип построения пассива баланса: чем ближе к валюте баланса, тем выше срочность погашения обязательств.

Бухгалтерский баланс играет важную роль при оценке финансового положения предприятия, прогнозирования риска банкротства и в целом при управлении финансами.

Управление финансами. Управление финансами – это комплекс мероприятий, направленных на формирование максимально возможных финансовых ресурсов, эффективное их использование, а также рациональную организацию финансовых отношений.

В системе управления финансами выделяют

1. объекты управления, к которым относятся финансовые ресурсы, источники формирования финансовых ресурсов, финансовые отношения, финансовые риски, денежный оборот (денежные потоки компании), и т.д.

2. субъекты управления – специальные организационные структуры, которые обеспечивают процесс управления: финансовый аппарат, планово-экономический отдел, бухгалтерия, финансовые менеджеры, и т.д.

Система управления финансами предполагает разработку и реализацию финансовой политики предприятия, в составе которой можно выделить налоговую политику, инвестиционную политику, кредитную, заемную, политику управления затратами и прибылью, и т.д.

Управление финансами осуществляется с помощью финансового механизма, основными элементами которого являются:

1. Финансовые методы – финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, кредитование, лизинг, и т.д.

2. Финансовые инструменты. Процентные ставки, курсы валют, финансовые санкции, виды ценных бумаг и т.д.

3. Правовое обеспечение, в составе П.О. законов, указов, устав предпрития и т.д.

4. Информационное обеспечение. Сеть интернет, информация с валютных и фондовых рынков, бухгалтерская отчетность, средства массовой информации, ТВ, радио, газеты и тд

Основной капитал.

Понятие основных средств. Основные фонды. Их классификация и оценка.

Основной капитал (средства, фонды) – имущество предпрития, которое многократно используется в производственно-коммерческой деятельности, не изменяя своей натурально-вещественной структуры, и при этом переносит свою стоимость по частям по мере износа на производимую и реализуемую продукцию путем начисления амортизации. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, компьютерная техника и так далее.

Основные средства классифицируются:

1. По назначению

- производственные и

- непроизводственные (дома отдыха, пансионаты, общежития, столовые)

2. По характеру участия в производственном процессе:

- активные

- пассивные.

3. По источникам формирования

- собственные

- арендованные

- полученные по лизингу

- находящиеся в оперативном управлении и т.д.

4. По сроку полезного использования – деление на 10 амортизационных групп

5. По стоимости

- объекты стоимостью до 20 тыс. (не амортизируемое имущество) – при передаче в эксплуатацию их стоимость сразу списывается на затраты.

- свыше 20 тыс – амортизация в течение всего срока полезного использования

6. По использованию

- действующее

- бездействующее

- находящееся на консервации

и другие признаки

Оценка основных средств может быть дана по следующим показателям:

1. Первоначальная стоимость – сумма всех затрат, связанных с приобретением, строительством, установкой и так далее объектов основных средств. По первоначальной стоимости объекты принимаются к учету (вводятся в эксплуатацию).

2. Восстановительная стоимость – стоимость в современных условиях с учетом переоценки, а также в результате достройки, дооборудования, модернизации и реконструкции.

3. Остаточная стоимость – стоимость за минусом начисленного износа (амортизации). Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – амортизация.

Существует также и другие виды оценки основных средств: рыночная стоимость, ликвидационная стоимость, страховая стоимость, залоговая стоимость, налоговая стоимость.

Оценка основных средств используется для характеристики состояния материально-технической базы. К показателям состояния основных средств относятся:

1. Коэффициент годности – насколько пригодны объекты к использованию.

КГ = Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС.

Чем выше КГ, тем лучше.

2. Коэффициент изношенности

КИ = Амортизация / Первоначальная стоимость ОС.

КИ = 1 – КГ.

Чем меньше изношены объекты, тем лучше.

Состояние материально-технической базы напрямую зависит от движения основных средств на предприятии. Движение осуществляется в результате покупки, вклада в уставный капитал, безвозмездного получения, продажи, ликвидации, дарения, и т.д.

К показателям движения ОС относятся:

1. Коэффициент поступления = Стоимость объектов ОС, поступивших в отчетном периоде / Стоимость основных средств на конец периода.

2. Коэффцициент обновления = Стоимость ОС новых (поступивших в отчетном периоде) / Стоимость ОС на конец периода.

3. Коэффициент ввода = Основные средства, поступившие и введенные в эксплуатацию в отчетном периоде / Стоимость ОС на конец периода.

4. Коэффициент выбытия = Стоимость ОС, выбывших в отчетном периоде / Стоимость ОС на начало периода.

5. Коэффициент ликвидации = Стоимость ОС, выбывших в отчетном периоде, по причине ликвидации / Стоимость ОС на начало периода.

6. Коэффициент прироста = (Стоимость ОС, поступивших – Стоимость основных средств, выбывших) / Стоимость ОС на начало периода.

Если КП > 1, то происходит расширение материально-технической базы. И наоборот. Сокращение МТБ однозначно приведет к сокращению прибыли.

Сущность амортизации. Её роль в воспроизводстве основных средств. Амортизация – это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую и реализуемую продукцию в результате износа, который может быть физический и моральный.

Физический износ – потеря потребительских свойств объектов. Моральный износ – появление новых объектов в результате научно-технического прогресса.

Амортизация включается в себестоимость продукции и возвращается предприятию в составе выручки и поэтому служит источником собственных финансовых ресурсов для вопроизводства основных средств.

Существуют два метода начисления амортизации:

1. Равномерное начисление (в течение всего срока полезного использования амортизация начисляется равными суммами)

2. Ускоренная – в первые годы эксплуатации начисляется большая сумма амортизации.

Различают следующие способы начисления амортизации:

1. Линейный способ (равномерный) – при котором годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизационных отчислений.

Амортизация годовая = Оспервон.оц. * Норма / 100

НормаАмортизации зависит от срока полезного использования объекта.

НормаАмортизации = 100% / СрокПолезногоИспользования.

2. Способ уменьшаемого остатка (ускоренный) – при котором годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта, нормы амортизационных отчислений и коэффициента ускорения.

АмортизацияГодовая = ОСОстаточная * НормаАмортОтчислений * КоэффициентУскорения.

3. Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (ускоренная) – при котором амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости и соотношения, в котором отражены срок до окончания эксплуатации и срок полезного использования.

АмортизацияГодовая = Оспервонач * (КоличествоЛетДоОкончанияЭкспл) / (Сумма чисел лет срока полезного использования)

4. Списание стоимости пропорционально объему продукции (ускоренная) – при котором начисление амортизации осуществляется исходя из первоначальной стоимости объекта, максимальной производственной мощности объекта и натурального объема выпуска, предполагаемого в отчетном году.

АмортизацияГодовая = ОСПервонач / ОбъемМаксимальный * ОбъемПредполагаемыйВОтчетномГоду

В соответствии с гл. 25 НК РФ в целях налогообложения пременяются два способа начисления амортизации:

1. Линейный

2. Нелинейный

Задача на дом: оценить состояние основных средств предприятия