2. Стадии финансового планирования

Процесс финансового планирования включает несколько этапов¹⁰.

На первом - анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий - бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причем сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Для решения этих задач могут применяться различные методы планирования: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Однако не стоит думать, что планирование – это панацея от всех бед. С введением на предприятии планирования результаты не появятся на следующий день. Необходимо, чтобы планирование носило долговременный характер. По исследованиям западных экспертов, лишь 6% от общего числа предприятий ведущих постоянное планирование, добиваются успеха. В основной массе планирование создает стабильность в развитии предприятия, поддерживает его потенциал на высоком уровне, оказывает помощь для эффективного развития¹¹.

Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. При этом западные компании используют для анализа, как правило, внутренний баланс, включающий наиболее достоверную информацию для внутрифирменного пользования. Внешний баланс, обычно составляющийся для публикации, по целому ряду причин (налогообложение, создание резервного капитала и др.) показывает уменьшенные размеры прибыли.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о финансовых результатах, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия¹².

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.

3. Финансовый план торговых организаций и его характеристики

Финансовый план является важнейшей составной частью торгово-финансового плана торгового предприятия. В нем отра­жаются движение денежных средств, участвующих в товарообо­роте, доходы и расходы предприятия, а также его взаимоотноше­ния с государственным бюджетом. В процессе финансового планирования определяются размеры денежных средств, необхо­димых торговому предприятию для выполнения плана товарообо­рота, источники покрытия его расходов, намечаются мероприятия для успешного осуществления торговой и финансовой деятель­ности¹³.

Финансовый план предприятия составляется на основе плановых показателей его торгово-хозяйственной деятельности: плана товарооборота, плана развития материально-технической базы и др. При его составлении выявляются возможности увеличения товарооборота, снижения издержек обращения и повышения рентабельности. Финансовый план включает два основных раздела: доходы и поступления средств; денежные расходы и отчисления.

Источником доходов торговых организаций является прибыль, которая определяется отдельно: по розничной торговле, общественному питанию, производственным предприятиям, оптовой торговле, подсобным сельским хозяйствам и другим отраслям деятельности.

Прибыль розничной торговли исчисляется как разница между валовыми торговыми доходами и издержками обращения. Доходы торговых организаций составляют часть стоимости товаров и об­разуются в результате их реализации. Основным доходом роз­ничной торговли являются торговые скидки, содержащиеся в цене реализованных товаров. В общественном питании прибыль образуется с той лишь разницей, что валовой доход предприятий этой отрасли наряду с суммой реализованных торговых скидок включает наценку предприятий общественного питания. Это обус­ловлено тем, что по установленному порядку при калькулировании изготовленной продукции эти предприятия производят наценку на стоимость сырья, исчисленную по розничным ценам.

Торговые наценки на сырье, расходуемое на изготовление про­дукции, дифференцируются по категориям предприятий и исчис­ляются в процентах к стоимости сырья по розничным ценам.

Прибыль торговых предприятий и организаций в первую оче­редь направляется на¹⁴:

• финансирование капитальных вложений, прирост нормативов собственных оборотных средств;

• погашение задолженности по ссудам на расширение производства товаров народного потребления и внедрение новой техники;

• образование фондов экономического стимулирования и фонда уценки неходовых и залежалых товаров, а также на по­крытие других затрат по финансовому плану.

Оставшаяся часть прибыли перечисляется в бюджет. Торговые организации, помимо отчислений от прибыли, вносят в бюджет суммы разницы между штрафами (включая пени и неустойки), полученными и уплачен­ными.

Торговые организации и предприятия производят капиталь­ные вложения на строительство и оборудование предприятий розничной торговли и общественного питания, складов, баз, холо­дильников, на приобретение торгово-технологического и холодиль­ного оборудования и на другие затраты по расширению материально-технической базы торговли¹⁵.

Отчисления в фонды экономического стимулирования в торго­вых организациях производятся по нормативам, устанавливаемым для каждого фонда отдельно в процентах к товарообороту и при­были с таким расчетом, чтобы материально заинтересовать торго­вые организации и предприятия в максимальном увеличении объ­ема товарооборота и прибыли. Размеры фондов находятся в прямой зависимости от объемов товарооборота и массы прибыли. Чем больше товарооборот, тем больше предприятие получит прибыли и тем больше оно сможет отчислить в фонды экономического сти­мулирования, которые полностью поступают в его распоряжение.

Образуемый в торговых организациях и предприятиях фонд материального поощрения расходуется¹⁶:

• на премирование работни­ков по установленным премиальным системам;

• на выплату возна­граждения работникам за общие результаты работы за год;

• на выплату премий коллективам и отдельным работникам;

• на поощрение отдельных коллективов и работников за высокую культуру торговли, на внедрение самооб­служивания и других прогрессивных методов торговли;

• на едино­временное поощрение работников за производственные достижения в работе и выполнение отдельных заданий;

• на оказание единовре­менной помощи.

Распределение фонда материального поощрения по указанным направлениям, а также утверждение смет расходования произво­дятся руководителем торговой организации (предприятия).

Из фонда развития торговли осуществляются капитальные вло­жения на внедрение новой техники, модернизацию торгового обо­рудования, расширение торговой сети, приобретение транспортных средств, повышение качества и культуры торгового обслуживания, а также на другие мероприятия по укреплению материально-тех­нической базы торговли¹⁷.

Кроме фондов экономического стимулирования, в торговых организациях за счет прибыли образуется фонд уценки неходовых и залежалых товаров в размере 0,5% товарооборота розничной торговой сети. Предусматривается он по финансовым планам роз­ничных и оптовых торговых организаций и предприятий.

Сверхплановая прибыль торговых предприятий и организаций используется: на дополнительные отчисления в фонды экономи­ческого стимулирования, погашение ссуд банка на внедрение но­вой техники, расширение материально-технической базы торговли, отчисления в резерв по оказанию временной финансовой помощи и другие платежи и отчисления, предусмотренные действующим законодательством. Свободный остаток прибыли вносится в бюд­жет.

Источниками образования денежных доходов торговых орга­низаций наряду с прибылью являются: амортизационные отчис­ления, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, выручка от реализации выбывшего имущества, прирост устойчивых пасси­вов¹⁸.

Расходная часть финансового плана торговой организации включает: ассигнования денежных средств на расширение основ­ных и оборотных фондов, отчисления от прибыли на образование различных фондов (экономического стимулирования и уценки не­ходовых и залежалых товаров), затраты на капитальный ремонт и расширение подсобных сельских хозяйств, погашение задолжен­ности банку по ссудам, полученным на расширение производства товаров народного потребления, внедрение новой техники, и дру­гие расходы.