Гибкий бюджет материальных затрат

Статья бюджета	Единица измерения	Значение статьи
		План	Факт	Гибкий бюджет
Выпуск продукции	тыс.издел.	10,0	12,0	12,0
Удельный расход материала	кг/издел.	400	380	400
Цена материала	руб./кг	200	220	200
Материальные затраты	млн.руб.	800,0	1003,2	960,0

Определим влияние факторов, оказавших влияние на отклонение величины фактических материальных затрат от значения, рассчитанного по гибкому бюджету. Результаты расчета представлены в табл.11.

Таблица 11

Влияние факторов на величину материальных затрат

(двухфакторная модель)

Элемент модели	Значение элемента
	расчет 2	расчет 3	расчет 4
	400	380	380
	200	200	220
	960,0	912,0	1003,2
		-48,0	+91,2

Использование для расчета влияния на отклонение исследуемого параметра контролируемых факторов метода разниц позволяет определить направление и степень влияния любого фактора, включенного в модель параметра, за один расчет, то есть не требует выполнения целого ряда предварительных расчетных операций. Но при этом для получения адекватных результатов необходимо строгого придерживаться правил построения формальной модели.

Метод разниц предполагает, что влияние фактора определяется умножением абсолютной величины изменения анализируемого фактора на абсолютные значения других факторов. Для определения влияния количественного фактора необходимо величину его изменения умножить на плановую величину качественного фактора. Для определения влияния качественного фактора необходимо величину его изменения умножить на фактическую величину количественного фактора.

В отношении рассмотренной выше модели величины материальных затрат, описываемой выражением (15), применение метода разниц позволяет рассчитать влияние факторов следующим образом:

; (19)

; (20)

. (21)

Используя отчет об исполнении бюджета материальных затрат, представленный в табл.8, определим влияние факторов на отклонение величины фактических материальных затрат от их плановой величины методом разниц:

;

;

.

Полученные результаты полностью соответствуют результатам факторного анализа отклонения величины материальных затрат, полученным при использовании метода цепных подстановок, которые представлены в табл.9.

4.4. Порядок выполнения практического задания № 5 и варианты заданий для самостоятельной работы

Настоящие задания для самостоятельной работы студентов в целях закрепления теоретических знаний и развития практических навыков анализа отчетов об исполнении бюджетов коммерческих предприятий и принятия управленческих решений составлены в соответствии с программой изучения курса «Бухгалтерский (управленческий) учет» студентами экономических специальностей.

Каждый студент выполняет свои контрольные задания индивидуально, выбирая варианты заданий, представленные в таблицах 12, 13 и 14, в соответствии со списком группы и своим порядковым номером в нём.

ЗАДАНИЕ:

На основании представленных в задании отчетов об исполнении коммерческой организацией бюджета доходов и расходов, бюджета себестоимости продаж и бюджета материальных затрат

-оцените итоги хозяйственной деятельности организации за отчетный период;

- определите факторы, оказавшие наиболее существенное влияние на полученный финансовый результат;

- оцените эффективность использования отдельных статей затрат;

- укажите основные направления улучшения финансовых показателей деятельности предприятия.

При сдаче выполненной работы преподавателю студент должен ответить на несколько контрольных вопросов по теоретическим и практическим аспектам задания. Примерный перечень контрольных вопросов приводится ниже.