6. Відмінність ауду від інших систем контролю

Відмінності між аудом і ревізією. Залежно від прийомів і способів контролю і системи контрольних процедур розрізняють ауд і ревізію. Вони є складовими елем фін-госп контролю. Ауд і ревізія розглядають один предмет (фін-госп діяльність підприємства чи підприємця), а також використовують спільні методичні прийоми і процедури контролю, їх мета - виявлення негативних явищ у виробничій і фін-госп діяльності суб'єктів господарювання, їх усунення і запобігання в майбутньому. Об'єктами контролю для них є однакові джерела інформації, законодавчі та нормативно-інструктивні акти з питань фінансово-господарського контролю, первинна облікова документація, реєстри бухгалтерського фінансового обліку, баланси і фінансова звітність суб'єктів підприємницької діяльності.

Спільним для них також є те, що вони обґрунтовують свої висновки документально перевіреними доказами.

Разом із тим, між аудом і ревізією існують суттєві відмінності. Ауд - незалежна перевірка балансів і фінансової звітності суб'єктів господарювання з метою отримання висновків. Висновки ауд-ра є виваженим і обґрунтованим доказом під час розв'язання майнових конфліктів у арбітражному і народному судах між власником та його контрагентами. Ауд дає можливість суб'єктам підприємницької діяльності прогнозувати підвищення ефективності і розширення сфер впливу підприємницьких структур, розвиток маркетингу і комерційної діяльності як на внутрішньому, так і на міжнародному ринках, допомагає уникнути банкрутства. Ауд-рське підтвердження про стійкий фінансовий стан підприємства обґгрунтовує потребу в кредитах і надає право на випуск акцій.

Під час ревізії досліджується фін-госп діяльність підп.-в у статиці після заверш госп процесів (переважно, не менше 1 разу на 2 роки). Функції ревізії (порівняно з ауд-ом) обмежуються інтересами власника, від імені якого проводиться ревізія. Основною метою ревізії є пошук та фіксація фактів зловживань з обов'язковим повідомленням керівній організації та правоох органам. Як правило, ревізори здійснюють перевірки з позицій дотримання законності госп операцій, не вникаючи у визначення перспектив діяльності. Результати ревізії повідомляють труд колективу для вжиття заходів щодо ліквідації виявлених недоліків.

Ревізія призначається розпорядженням керівної організації. Результати ревізії оформляються актом ревізії.

Для проведення ауду між власником-замовником і ауд фірмою (ауд-підприємцем) - виконавцем укладається договір. Результати ауд оформляються ауд звітом або висновком.

7. Види ауду: обов. І добров. Об’єкти, що пілягають обов’язк.

Розрізняють ауд добровільний і обов'язковий. Добровільний (ініціативний) ауд здійснюється на замовлення зацікавленої сторони, коли перевірку не передбачено в установленому порядку. Обов'язковий ауд проводиться відповідно до закону, тобто підприємство-замовник зобов'язане запрошувати аудора для перевірки фінансово-господарської діяльності. За Законом України "Про аудорську діяльність" і доповненнями до нього встановлено обсяг і порядок здійснення обов'язкового ауду, а також визначено перелік підприємств, що підлягають обов'язковій аудорській перевірці. Обов'язковий ауд спрямований на захист інтересів підприємств і держави від навмисного перекручення показників бухгалтерського балансу і фінансової звітності суб'єктів підприємницької діяльності.

Обов'язковий ауд можна назвати регламентованим, бо його проведення обумовлене законодавчими і нормативними актами, в яких визначено категорії підприємств, що підлягають обов'язковій аудорській перевірці (за даними річного звіту про фінансово-господарську діяльність перед поданням аудорського висновку до податкової адміністрації, при отриманні банківського кредиту; перед емісією цінних паперів емітент, згідно з правилами Національного банку України, подає аудорський висновок про свій фінансовий стан тощо). обов'язковий аудит необхідний:

- ВАТ, пiдприємствам - емiтентам облiгацiй, банкам, iнвест фондам, iнвест компанiям, iншим небанк фiн установам, якi залуч кошти громадян або здiйснюють торгiвлю ЦП (окрiм операцiй з випуску власних корпоративних прав), бiржам, страх компанiям, кред спiлкам, недерж пенс фондам для пiдтвердж достовiрн та повноти рiчного балансу i звiтностi;

- суб'єктам господарюв, що лiквiдуються (з рiчним госп оборотом не менше 250 неоподатк мiнiмумiв) для пiдтвердження достовiрн та повноти лiквiдацiйного балансу;

- засновникам (крiм фiзосiб) ВАТ при їх створ для перев. Фін. стану щодо спроможн здiйснити внески до статутного фонду;

- комерц банкам для пiдтвердж достов поданих до НБУ баланс даних юр осiб -акцiонерiв на наявнiсть у них власних коштiв у грошовiй формi для здiйснення внескiв до статутних фондiв банкiв в обсягах, передбачених установчими документами;

- при створеннi i реєстрацiї комерц банкiв для пiдтвердж фiн стану юридичних осiб - засновникiв, якi мають частку в загальному оголошеному статутному фондi не менше 5 (п'яти) вiдсоткiв. Витрати на проведення аудиту, згідно з ЗУ "Про оподаткування прибутку підприємств", відносяться до вало­вих витрат.