Тема 8 бюджетирование и контроль затрат

Под бюджетом в бухгалтерском учете понимается процесс планирования в основе которого лежит анализ прошлой финансовой и нефинансовой информации. Различают планирование сроком до 1 года, перспективное планирование более 1 года, длительной планирование.

Бюджет или смета представляет собой финансовый документ созданный до выполнения предполагаемых действий. Бюджет является количественным выражением планируемой деятельности и развития организации. Использование бюджета создает для организации следующие преимущества:

1) планирование способствует контролю за производственной ситуацией;

2) является основной частью управленческого контроля за организацией в целом и структурными подразделениями;

3) бюджет является основой координации деятельности различных подразделений;

4) бюджет является основой для оценки выполнения плана различных подразделений.

Процесс построения бюджета называется бюджетным циклом и состоит из следующих этапов:

1. Этап планирования с участием руководителей всех структурных подразделений;

2. Определение показателей используемых при оценке этой деятельности;

3. Обсуждение возможных изменений планов;

4. Корректировка планов.

В зависимости от поставленных задач выделяют следующие виды бюджета:

1) генеральный – охватывает общую деятельность предприятия; и частный – охватывает деятельность отдельных структурных подразделений.

Генеральный бюджет включает в себя прогнозируемый баланс, план прибылей и убытков, прогноз движения денежных средств. Данный бюджет состоит из двух частей:

- операционный бюджет включает план прибылей и убытков;

- финансовый бюджет;

- бюджет капитальных вложений;

- бюджет денежных средств;

-прогнозируемый баланс.

2) краткосрочные и долгосрочные

3) гибкие и статистические

При составлении бюджетов производственного предприятия в первую очередь составляю бюджет продаж. Он определяет не возможности предприятия по выпуску продукции, а возможности сбыта на рынке. Поэтому при его составлении рассматриваются следующие показатели: деятельность конкурентов, стабильность поставщиков и покупателей, результативность рекламы, сезонные колебания спроса, политика ценообразования.

На втором этапе, на основании разработанных бюджетов продаж, составляются производственные бюджеты: закупки материалов, заработной платы, общепроизводственных расходов и т.д.

Конечной целью работы над операционным бюджетом является разработка планов прибылей и убытков. Себестоимость продукции на промышленном предприятии определяется по формуле:

Запасы готовой продукции на начало месяца + себестоимость выпущенной из производства продукции – запасы готовой продукции на конец месяца (периода)

Поэтому для составления бюджета себестоимости реализованной продукции необходимо составить бюджет себестоимости произведенной продукции, оценить запасы готовой продукции на складе на конец и начало отчетного периода.

На следующем этапе составляется бюджет денежных средств, в котором рассматривается погашение дебиторской и кредиторской задолженности, денежные средства на расчетном счете и в кассе, капитальные вложения и внешние финансирование.

Разрабатывается бюджет ожидаемых поступлений от реализуемой продукции. На основании данных составленных бюджетов определяется и рассчитывается плановый бюджет или смета на будущий период.