Билет № 17

1. Макроэкном-ая динамика. Экном-ий рост: сущность, факторы, типы, модели, качество. Методика прогнозирования экном-ого роста. Классификация экном-их циклов и кризисов. Проблемы циклов и кризисов в российской экономике

Под экном-им ростом понимаются долговременные изменения реального объема нац-ного произ-ва, связанные с развитием производительных сил в долгосрочном временном интервале. Сущность экном-ого роста состоит в решении основного противоречия экономики: между ограниченностью произ-венным ресурсов и безграничностью общественным потребностей. Разрешаться это противоречие может двумя основными способами: во-первых, за счет увеличения произ-венных возможностей, во-вторых, за счет наиболее эффективного исп-ия имеющихся произ-венных возможностей и развития общественных потребностей. По способу воздействия на экном-ий рост различают прямые и косвенные факторы. Прямыми называются те, которые непосредственно определяют физическую способность к экном-ому росту. Косвенные факторы влияют на возможность превращения этой способности в действительность. Они могут способствовать реализации потенциала, заложенного в прямых факторах, или ограничивать его. К прямым относятся пять основных факторов, непосредственно определяющих динамику совокупного произ-ва и предложения:

-Увеличение численности и повышение качества трудовых ресурсов;

-Рост объема и улучшение качественного состава основного капитала;

-Совершенствование технологии и организации произ-ва;

-Повышение количества и качества вовлекаемых в хозяйственный оборот природных ресурсов;

-Рост предпринимательских способностей в обществе.

В состав косвенных входят факторы как предложения, так и спроса и распределения. Косвенными факторами предложения являются:

-Снижение степени монополизации рынков;

- Уменьшение цен на произ-венные ресурсы;

-Снижение налогов на прибыль;

-Расширение возможности получения Ков.

Выделены два основных типа экном-ого роста, экстенсивный и интенсивный. Основной особенностью экстенсивного типа - расширение объема материальных благ и услуг достигается за счет увеличения количества применяемых прямых факторов предложения: численности работников, средств труда, земли, сырья, топливно-энергетических ресурсов и т.д. Интенсивный-связан с ростом эффективности произ-ва. Модели экном-ого роста:

1. Модель экном-ого роста Харрода-Домара.

Основана на кейнсианской модели макроэкном-ого равновесия: в кратко срочном периоде сбережения равны инвестициям, в долгосрочном же периоде они не совпадают.

G=S:C

где G — темпы экном-ого роста, С — коэффициент капиталоемкости (отношение капитала к выпуску продукции), S — доля сбережений в нац-ном доходе. Из данной модели можно вывести, что темпы роста находятся в прямой зависимости от S, так как, чем больше чистые сбережения, тем больше могут быть инвестиции; темпы роста находятся в обратной зависимости от С — коэффициента капиталоемкости: чем он выше, тем ниже темпы экном-ого роста.

2. Неоклассическая модель экном-ого роста Роберта Солоу.

Предполагает замещение факторов произ-ва, так как изменяются относительные цены на них. По Солоу, инвестиции и сбережения определяют не темпы экном-ого роста, а соотношение между факторами капитал—труд и объемом произ-ва на душу населения. За основу своей модели Солоу взял простую произ-венную функцию, введя в нее уровень развития технологий (Т): Y= f (K, L, T) Далее он предположил, что Т в равной мере воздействует и на труд и на капитал и функция получила следующий вид: Y = Tf (K, L).

Новое качество экном-ого роста (НКЭР) - это совокупность свойств анализируемого во времени и в пространстве экном-ого процесса, которая позволяет отличать его от аналогичных процессов в прошлом посредством приобретения им новых по содержанию черт и количественных характеристик.

Новое качество экном-ого роста является закономерным процессом внутренних преобразований экном-ой системы, результатом которого становится приобретение экном-им ростом новых форм, свойств и черт на основе планомерного накопления определенного количественного задела, измеряемого как в экном-их, так и социальных составляющих.

Наибольшее распространение для прогнозирования экном-ого роста получили факторные модели, то есть модели, в которых прирост продукта или абсолютный его выпуск ставится в зависимость от одного или нескольких факторов.

Наиболее приемлемой для анализа динамики экном-ого роста на макроуровне является двухфакторная модель в форме произ-венной функции Кобба-Дугласа, показывающая зависимость общего выпуска продукции от двух факторов капитала и труда:

у = 1,01 • L^a• K^β

у — объем произ-ва;

L — затраты труда;

a и β — степенные коэффициенты (а = β, β= β), которые показывают, на сколько увеличится объем произ-ва, если соответствующий произ-венный фактор увеличится на 1%.

Методы прогнозирования: экстраполяции; экономико-математические модели; методы дефляции; произ-венный.

Методы экстраполяции предполагают исследование возможных тенденций изменения рядов динамики макроэкном-их показателей (ВВП и др.) с помощью различных временных функций (трендовых моделей). При сохранении условий экном-ого развития в будущем временные функции могут быть экстраполированы и тем самым найдены прогнозные оценки динамики произ-ва и отдельных факторов.

Экономико-математические модели. Факторные модели экном-ого роста. Моделирование экном-ого роста выполняет различные практические функции – аналитические, прогнозные, программные. Модели экном-ого роста используются как теоретические аналоги прошлого и вероятного будущего развития.

Метод дефляции. Дефилирование осуществляется через индексы цен и струк-ру произ-ва. В частности при расчете прогнозного показателя ВВП используются индексы потребительских цен, оптовых (отпускных) цен, цен экспорта, импорта и прогнозируемые объемы произ-ва.

Произ-венный метод. ВВП определяется как сумма добавленной стоимости путем вычета из прогнозируемого валового выпуска промежуточного потребления.

ЦИКЛИЧНОСТЬ.

В реальной действительности нац-ная экономика развивается циклически. Теория экном-их циклов позволяет установить причины, вызывающие периодические взлеты и падения деловой активности; формы несоответствия спроса и предложения; временные рамки волнообразных колебаний темпов роста ВНП; долговременные тенденции развития произ-ва, описывает равновесную траекторию роста. Теория экном-их циклов исследует процесс отклонений от равновесной траектории роста.

В динамике реальное развитие экономики складывается в виде взаимодействия двух процессов: траектории роста, отражающей общее направление развития и циклов, которые показывают, насколько и в какие периоды реальное развитие отклоняется от заданной траектории. Отсюда следует, что экном-ий рост и экном-ие циклы представляют собой две взаимосвязанные стороны единого процесса развития экономики.

В широком плане цикличность представляет собой естественный способ развития экономики, всеобщую форму движения, которая отражает неравномерность протекания экном-их процессов. Наиболее отчетливо циклические колебания наблюдаются на макроуровне. Они не повторяют друг друга, имеют разные исходные уровни развития, хар-ются разной глубиной и формами реализации. Основным свойством цикла являются колебания темпов роста валового нац-ного продукта во времени.

Термин экном-ий цикл означает следующие один за другим подъемы и спады уровней экном-ой активности в течении нескольких лет. Отдельные экном-ие циклы существенно отличаются друг от друга по продолжительности и интенсивности. Фазы цикла: кризис, депрессия, оживление, подъем.

Кризис в России имеет существенные отличия от обычных кризисов, свойственных рыночной экономике:

- он начался не в результате экном-ого подъема и превышения растущего произ-ва над неуспевающим за ним спросом, а в период падения произ-ва вследствие того, что спрос резко упал, стал меньше предложения и затем снижался быстрее падения произ-ва;

- он возник не в капиталистической экономике, а в переходной к капиталистической;

- по своим масштабам российский кризис превзошел все имевшие место в истории экном-ие кризисы в капиталистических странах;

- в экономике России не наблюдается массового обновления основного капитала. Напротив, идет постоянное сокращение произ-венных инвестиций, которые уменьшились уже более чем в 6 раз. Это говорит о том, что необходимые предпосылки выхода страны из кризиса не создаются, что в ближайшее время не стоит рассчитывать на экном-ий подъем и что выход из экном-ого спада при сохранении сложившихся тенденций будет очень затяжным.

Особенности экном-ого кризиса в экономике России не сводятся только к тому, что он носил характер кризиса недопроиз-ва. В первую очередь, нужно помнить о том, что кризис недопроиз-ва — одно из проявлений струк-рного кризиса, который в России совпал с кризисом экном-им.

Струк-рный кризис обусловлен нарушением нормальных соотношений между отраслями произ-ва, когда одни отрасли развиваются в ущерб другим.

2. Учет финансовых вложений: понятие, классификация и оценка.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги. Учет финансовых вложений по предоставлению другим организациям займов. Учет резервов под обесценение финансовых вложений.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к фи­нансовым вложениям относятся:

• гос-венные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в ко­торых дата и стоимость погашения определена (облигации, век­селя);

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

• вклады организации - товарища по договору простого товарище­ства;

• предоставленные другим организациям займы, депозитные вкла­ды в Кные организации, дебиторская задолженность, приоб­ретенная на основании уступки право требования, и пр.

Для принятия к бух-ому учету активов в качестве финан­совых вложений необходимы следующие условия: наличие документов, подтверждающих право организации на фи­нансовые вложения;

• переход к организации финансовых рисков, связанных с финан­совыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособ­ности, ликвидности и др.);

• способность приносить организации экном-ие выгоды в бу­дущем. К финансовым вложениям не относятся:

• собственные акции, выкупленные организацией у акционеров;

• векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за това­ры, работы и услуги;

• вложения в основные средства, немат-ые активы, а также в имущество, которое затем предоставляется во временное пользо­вание третьим лицам.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

В зависимости от связи суставным капиталом различают фи­нансовые вложения с целью образования уставного капитала (акции, вклады в уставные капиталы других организаций, сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценны» бумаг, составляющих инвестиционный фонд) и дол­говые (облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства векселя)

По формам собственности различают гос-венные и негос-венные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены финансо­вые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установ-ленный срок их погашения превышает один год или вложения осу­ществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не пре­вышает одного года или вложения осуществлены без намерения по­лучать доходы по ним более одного года).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитыва­ют на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

• 1 «Паи и акции»;

• 2 «Долговые ценные бумаги»;

• 3 «Предоставленные займы»;

• 4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По Ду счета 58 отражают финансовые вложения организации с Ка соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валют­ные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С Ка счета 58 списы­вают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Единицей бух-ого учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной инф-ии о на­личии и движении финансовых вложений.

Оценка финансовых вложений

Первоначальная оценка.Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законода­тельством).

Последующая оценка финансовых вложений. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учету, может изменяться. Для целей последующей оценки финансовых вло­жений они разделяются на две группы: вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (приобретение акций и др.); вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, облигации и др.)

Финансовые вложения первой группы отражаются в бух-ой отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такие корректировки могут производиться ежемесячно или еже­квартально.

Финансовые вложения второй группы отражаются в бух-ом учете и отчетности по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначаль­ной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансо­вые результаты.

Оценка финансовых вложений при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.).

Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия, исходя из последней оценки.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:

• по первоначальной стоимости каждой единицы учета;

• по средней первоначальной стоимости;

• по первоначальной стоимости первых по времени приобретения

финансовых вложений (способ ФИФО).

По первоначальной стоимости каждой единицы учета списыва­ют вклады в уставные капиталы других организаций (за исключени­ем акций акционерных обществ), предоставленные другим организа­циям займы, депозитные вклады в Кных организациях, дебитор­скую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

Приобретение акций отражают по Ду субсчета 1 счета 58, а продажу - по Ку указанного субсчета.

Купленные акции учитывают на счете 58 в сумме фактических зат­рат на их приобретение. Фактические затраты складываются из по­купной цены и дополнительных расходов по приобретению акций.

Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капи­тал по стоимости, оговоренной в учредительных документах, прихо­дуются по счету 58 с Ка счета 75 «Расчеты с учредителями».

Начисление дивидендов по акциям производится по Ду сче­та» 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и Ку счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Продажа акций оформляется следующими бух-ими запи­сями:

Д счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и Корами К счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Д счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К счета 58 «Финансовые вложения» акций

Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в Д счета 91.

Разница между Довыми и Ковыми оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи акций. Эту разницу спи­сывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

При ликвидации акционерного общества, акции которого имеются в организации, производят такие же бух-ие записи, как и при продаже акций.

Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывают на счете 81 «Собственные акции (доли)» по фактическим затратам.

Учет вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций.

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчетI «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде иму­щества. Переданное имущество оценивается по договоренности сто­рон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с Ка счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в Д счета 58. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной организации.

При передаче имущества Дуют счет 58 и Куют счета 01 «Основные средства», 04 «Немат-ые активы», 10 «Материалы» 20 «Основное произ-во», 23 «Вспомогательные произ-ва» 29 «Обслуживающие произ-ва и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Го­товая продукция».

Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной сто­имости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и немат-ым активам списывают в Д счетов 02 «Амортизация ОС», 05 «Амортизация немат-ых активов» с Ка счетов 01 и 04.

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по факти­ческой себестоимости или в иной оценке, принятой организацией.

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и сто­имостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие до­ходы и расходы» в качестве операционного дохода или операцион­ного расхода.

Учет финансовых вложений по предоставлению другими организациями займов. Денежные и иные займы, предоставленные другим предпр-иям, учитываются в зависимости от срока предоставления по Ду счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 06-3 «Предоставленные займы», или 58 «Краткосрочные финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», с Ка денежных и других счетов. Начисленные дивиденды по займам отражают по Ду счета 76 и Ку счета 80, а поступление дивидендов – по Ду денежных счетов и Ку счета 76.

Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают сначала по Ду счета 76 и Ку счета 80, затем – по Ду счетов 08 (на стоимость поступивших ОС), 10 (на стоимость поступивших материалов), 12 (на стоимость поступивших МБП) и других счетов с Ка счета 76. Возврат займов отражается по Ду денежных или других соответствующих счетов и Ку счетов 06 и 58.

Учет резервов под обесценение финансовых вложений. Резерв создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между учетной и рыночной стоимостью при условии, если рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости. Образование резерва отражается по Ду Счета 91 «Прочие доходы и расходы» и Ку счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом. Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами.

Если по итогам года рыночная стоимость ценных бумаг, под которые был создан резерв, повысилась, то на сумму повышения производится корректировка созданного резерва. При этом Дуют счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и Куют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету «Резервы под обесценение финансовых вложений» ведется по каждой ценной бумаге.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какойлибо части не будет исп-, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бух-ого баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года (Дуют счет 59 и Куют счет 91)