1.Аудит по отношению к аудируемой орг-ии (в зависимости от того, кто проверяет): внешний и внутренний.

А)Внешний аудит проводится внешней независимой аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором на договорной основе. Внешний аудит делиться на обязательный, инициативный, по специальным аудиторским заданиям.

Обязательный аудит – это обязательная проверка бух-ого учета и отчетности орг-ий и ИП в соответствии с требованиями законодательства.

Инициативный аудит – проводится по решению руководства экном-ого субъекта или его учредителей. Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

Аудит по специальным заданиям – это проверка отдельных вопросов бух-ого учета и фин-овой отчетности по поручению гос-ных правоохранительных органов, органов, выдавших лицензию предпр-ию.

Внешний аудит с точки зрения направления а/д. и отраслевых особенностей подразделяется на общий, страховой, банковский, аудит бирж, внебюджетных и инвестиционных фондов.

Б)Внутренний аудит – это независимая деят-ть внутри предпр-ия по проверке и оценке его работы.

2.Виды аудита по решаемым задачам:

1)Управленческий - используется для проверки процедур и методов функционирования предпр-ия, оценки производительности и эффективности

2)Хозяйственной деят-ти - объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деят-ти.

3)На соответствие – предназначен на выявление соблюдения предпр-ием конкретных норм, законов, инструкций.

4)Фин-овой отчетности - аудит фин-овой отчетности, предусматривает оценку достоверности фин-овой инф-ии

5)Специальный - это проверка конкретных вопросов в деят-ти хозяйствующего субъекта.

3.Виды аудита по стадиям развития.

1)подтверждающий аудит - проверка достоверности бух. документов и отчетности;

2)системно-ориентированный аудит - экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля;

3)базирующийся на риске –проверка производится выборочно, концентрация аудиторской работы в областях с низким риском.

4.Виды аудита по степени знакомства с аудируемой орг-ией:

1)первоначальный - проводится аудитором для конкретного клиента впервые.

2)согласованный - осуществляется повторно или регулярно и поэтому основан на знании специфики клиента.

Виды аудиторской деят-ти: 1.Аудит; 2. Сопутствующие услуги

Сопутствующие услуги – это услуги, связанные с БУ и аудитом: ведение БУ на предпр-ии, составление фин-овой отчетности, восстановление учета, консультирование.

Билет № 16

1.Рынок капитала. Капитал как фактор произ-ва. Капитал предпр-ия и его струк-ра. Инвестиционный проект и критерий его экном-ой обоснованности. Текущая дисконтированная стоимость Капитализация фирмы.

Рынок капитала и капитальных активов – это составная часть рынка факторов произ-ва. К капитальным активам относятся: все разновидности зданий и сооружений, техники и машин произ-венного назначения, оборудования и инструментов; сырье и материалы; энергия и идеи; программное обеспечение для ЭВМ.

Капитал предпр-ия можно рассматривать с нескольких точек зрения. Прежде всего, целесообразно различать капитал реальный, т.е. существующий в формесредств произ-ва, и капитал денежный, т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств произ-ва, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предпр-ия.

Капитал делятся на собственные и заемные.

Собственный капитал предпр-ия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предпр-ия, полностью находящегося в его собственности. Собственный капитал предпр-ия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предпр-ия.

Заемный капитал — это капитал, который привлекается предпр-ием со стороны в виде Ков, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

Капитал в материально-вещественном воплощении подразделяется на основной и оборотный капитал.

К основному капиталу относятся материальные факторы длительного пользования, такие, как здания, сооружения, машины, оборудование и т.п.

Оборотный капитал расходуется на покупку средств для каждого произ-венного цикла (сырья, основных и вспомогательных материалов и т.п.), а также на оплату труда.

Основной капитал служит в течение ряда лет, оборотный — полностью потребляется в течение одного цикла произ-ва.

Для создания и увеличения капитала необходимы вложения денежных средств в инвестиции. Инвестирование– это процесс создания или пополнения запаса капитала. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПРОЕКТ - обоснование эконом-кой целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в т.ч. необходимая проектно-сметная документация, а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план)

Эффективность инвестиционного проекта – это категория, отражающая соответствие проекта, порождающего этот инвестиционный проект, целям и интересам участников проекта, под которыми понимаются субъекты инвестиционной деятельности (рассмотрены выше) и общество в целом. При экном-ой оценке эффективности инвестиционного проекта используются широко известные в мировой практике показатели:

• приведенная стоимость(текущая дисконтированная стоимость) (PV);

Дисконтированная стоимость (Presentvalue) – это сумма, которую необходимо использовать сегодня для получения в будущем ожидаемой суммы при установленной на рынке ставке процента.

Vp = Vt / (1 + r)t, гдеVp – дисконтированная стоимость;Vt – ожидаемая сумма в будущем;r – ставка процента (годовая);t – годы.

• чистая приведенная стоимость (NPV). Чистый приведенный доход – это сумма альтернативного дохода, с учетом поправки на ставку дисконтирования, которую получит собственник по завершению длительности проекта. Проект считается эффективным, если NPV больше нуля.

где CF – денежные потоки в период реализации. IC - investedcapital инвестированный капитал, t - количество лет, i - ставка дисконтирования

• срок окупаемости (PBP).Период окупаемости позволяет определить период, когда выручка от проекта превысит сумму первоначальных затрат. Период окупаемости не должен превышать периода проекта.

• внутренняя норма доходности (IRR).Внутренняя норма рентабельности показывает максимальную альтернативную доходность проекта. Эта та ставка дисконтирования, при которой чистый приведенный доход равен нулю, поэтому критерием оценки является превышение внутренней нормы рентабельности над ставкой дисконтирования

• индекс рентабельности (прибыльности) (PI). Индекс прибыльности определяет, какой доход получит собственник от одного инвестированного рубля в проект. Этот показатель более всего интересен инвестору

Капитализация - это преобразование средств (части чистой прибыли, дивидендов и др. или всей прибыли) в добавочный капитал, добавочные факторы произ-ва (такие, как средства труда, предметы труда, рабочую силу и т. д.), в результате чего достигается увеличение размера капитала.

4 основных метода оценки капитализации фирмы:

1. Капитализация по расщеплённой ставке - капитализация потока доходов, который, как ожидается, не будет меняться и не ограничен во времени; или капитализация актива, который, как ожидается, будет продан по той же цене, что и цена покупки, и, следовательно, не требует возмещения капитала. Используется для оценки прогнозируемых потоков денежных средств по одному и тому же объекту используются две различные процентные или дисконтные ставки.

2. Капитализация дохода. Капитализация прибыли - оценка экном-ого потенциала предпр-ия посредством расчета современной стоимости чистой прибыли, которую предполагается получить в будущем;

3. Прямолинейная капитализация - метод расчета коэффициента капитализации для недвижимости путем прибавления к ставке процента нормы прямолинейного возврата капитала

4. Прямая общая капитализация - метод основан на делении чистого операционного дохода на коэффициент, полученный в результате анализа сопоставимых объектов и сравнения доходов от этих объектов с ценами их продажи.

2 Учет исп-ия ОС. Учет поступления ОС. Учет арендных операций. Учет амортизации и выбытия ОС. Особенности учета ОСс учетом требований МСФО.

ПБУ 6/01 Осн-ые ср-ва (ОС)– это часть имущества, исп-ая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при произ-ве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.  Активов принимается к уч. в качестве ОС при единовременное выполнении: а) исп-е в произ-ве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управ-их нужд организации;

б) исп-ие в течение длительного времени, т.е. (свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации эконом-кие выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного исп-я является период, в течение которого исп-ие объекта ОС приносит доход организации. Основные пути поступления ОС на предпр-ие:

– приобретение за плату у поставщиков;– создание хозяйственным способом;– получение по договору дарения (безвозмездно);– поступление в качестве вклада в уставный капитал;– поступление по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами.

Основные ср-ва принимаюся по перв-ой стои-ти.

Перв-ой ст-ю ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за НДС и иных возмещаемых налогов.1. Отражены затраты на приобретение объекта ОС: Д08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов ОС» - К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».2. Начислен НДС по приобретенному объекту: Д19 «НДС по приобретенным ценностям»-К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 3. Объект ОС принят к учету по первоначальной Сто-ти, за исключением НДС (ввод в эксплуатацию): Д01 «ОС» -К08 «Вложения во внеоборотные активы».

Перв-ой ст-ью ОС, полученных по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная Сто-ть на дату принятия к БУ.3. Отражена рыночная Сто-ть ОС, поступившего по договору дарения (безвозмездно): Д 08 -К 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления».Перв-ной ст-ью ОС, внесенных в счет вклада в уст. Кап., признается их денежная оценка, согласованная учредителями. Сумма дебиторской задолженности по вкладу в уставный капитал отражается:Д75 «Расчеты с учредителями» - К80 «Уставный капитал». Отражена сумма вклада участника в виде стои-ти ОС: Д08 -К75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Первоначальная Сто-ть ОС может изменяться только в строго определенных указанной нормой случаях. А именно в случаях: достройки;дооборудования;реконструкции;модернизации;

технического перевооружения;частичной ликвидации; Эти расходы отражают на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Увеличение Сто-ти ОС", проводкой: 1) Д08, субсчет "Увеличение Сто-ти ОС", К10 (23, 29, 60, 69, 70,71...) - отражены расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку или дооборудование) ОС; 2) Д01-К08, субсчет "Увеличение Сто-ти ОС" - увеличена первоначальная Сто-ть основного средства после полного окончания работ.

Бух. учет у арендодателя

- арендодатель переводит его в состав ОС переданных в аренду для этого к счету 01 «ОС», открывается субсчет, на котором хранятся данные о сданном в аренду имуществе, при этом делаются следующие записи: Д 01 с/сч «Имущество переданное в аренду» -К01 – Имущество передано арендатору.

Если аренда явл-ся предметом деятельности исп-ься счет 90 «Продажи», если если нет счет 91 «Прочие доходы и расходы». (Д 62 К 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;

Д20 К 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду;

Д90 К20 (26, 44) – Списаны расходы арендодателя;

Д90 К 68 – Начислен НДС по арендной плате;

Д51 К62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора).

Бух. учет у арендатора

- арендованные ОС учитываются забалансом на счете 001 «Арендованные ОС». Д 001 – Получены ОС от арендодателя.После окончания сроков договора:К 001 – Арендованные ОС возвращены арендодателю.

а) Учет договора аренды в случае, когда арендованное имущество используется в произв-ых целях

Д 60 (76) К 51 – Перечислена арендная плата арендатору;

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);

Д19 К60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;Д68 К19 – Принят к вычету НДС по арендной плате;

Д 90 К 20 (26, 44) – Расходы по арендной плате включены в состав себеСто-ти.

б) Учет договора аренды в случае, когда арендованное имущество используется в непроиз-венных целях

Д60 (76) К51 – Перечислена арендная плата арендатору;

Д91 К60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);

Д 19 К 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;

Д 91 К 19 – Возмещен НДС по арендной плате за счет собственных средств

Аморт-ция – процесс постепенного перенесения Сто-ти объектов ОС на себеСто-ть изг-ой продукции -  погашение Сто-ти объектов ОС.Аморт-ые отчисления по ОС начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.Объекты ОС Сто-тью не более 10 тыс. руб. за единицу, разрешается списывать на затраты прои-ва по мере отпуска их в произ-во или эксплуатацию.Аморт-ция не начисляется по объектам ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Начисление аморт-ционных отчислений начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к БУ, и производится до полного погашения Сто-ти объекта либо списания объекта с БУ. По К 02 учитываются суммы начисленной аморт-ции, по Д02 – списание суммы износа при выбытии объектов ОС вследствие продажи, безвозмездной передачи, внесения в уставный капитал другой организации и др. Д20 «Основное произ-во» (23 «Вспомогательные произ-ва», 25 «Общепроиз-венные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 44 «Расходы на продажу»)-К02 «Аморт-ция ОС» – начислена аморт-ция ОС.

Различают следующие методы начисления аморт-ционных отчислений.

1. Линейный способ.2. Способ уменьшаемого остатка.

3. Способ списания Сто-ти по сумме чисел лет срока полезного исп-ия. 4. Способ списания Сто-ти пропорционально объему продукции (при выполнении работ).

Выбытие ОС

Объекты ОС выбывают вследствие:– продажи;– безвозмездной передачи;– списания в случае морального и физического износа;– ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;– передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;– передачи по договорам мены, дарения;– передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации;– недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств;– частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;– в иных случаях.

Сто-ть объекта ОС, который выбывает или постоянно не используется для произ-ва продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с БУ.

При выбытии объектов ОС сумма начисленной по ним аморт-ции списывается со Д 02 «Аморт-ция ОС» в К 01 «ОС», субсчет «Выбытие ОС».

1. Списана первоначальная Сто-ть объектов ОС вследствие реализации сторонней организации: Д 01 «ОС», субсчет «Выбытие ОС» К счета 01 «ОС».

2. Списана сумма аморт-ции по выбывшим основным средствам:

Д счета 02 «Аморт-ция ОС» К 01 «ОС» с/ч выбытие.

3. Списана ост-ная Сто-ть ОС:Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

К 01 «ОС», субсчет «Выбытие ОС».

4. Отражена прибыль (убыток) от реализации ОС:

Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» (99 «Прибыли и убытки»)

К счета 99 «Прибыли и убытки» (91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»).

Отражение ОС в отчетности по МСФО и РСБУ.

В бух-ой отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности как минимум следующая инф-ия:

о первоначальной Сто-ти и сумме начисленной аморт-ции по основным группам ОС на начало и конец отчетного года;

о движении ОС в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

о способах оценки объектов ОС, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

об изменениях Сто-ти ОС, в которой они приняты к БУ (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

о принятых организацией сроках полезного исп-ия объектов ОС (по основным группам);

об объектах ОС, Сто-ть которых не погашается;

об объектах ОС, предоставленных и полученных по договору аренды;

об объектах ОС, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;

о способах начисления аморт-ционных отчислений по отдельным группам объектов ОС;

об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе гос-венной регистрации.

СОГЛАСНО МСФО 16 в фин-овой отчетности должна раскрываться следующая инф-ия по каждому классу ОС:

- база, используемая для оценки балансовой Сто-ти в брутто-оценке;

- используемые методы аморт-ции;

- применяемые сроки полезного исп-ия или нормы аморт-ции;

- балансовая Сто-ть в брутто-оценке и накопленная аморт-ция ОС (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и на конец отчетного периода;

- сверку балансовой Сто-ти на начало и конец соответствующего периода, отражающую:

- поступления;

- активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, и прочие выбытия;

-приобретение вследствие объединения бизнеса;

- увеличение или уменьшение Сто-ти, возникающие в результате переоценки согласно и убытков от обесценения, отраженных или восстановленных в составе прочего совокупного дохода в соответствии с МСФО (IAS) 36;

-убытки от обесценения, включенные в состав прибыли или убытка в соответствии с МСФО (IAS) 36;

- убытки от обесценения, восстановленные в составе прибыли или убытка в соответствии с МСФО (IAS) 36;

- аморт-цию;

- чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете фин-овой отчетности из функциональной валюты в отличную от нее валюту представления, в том числе при пересчете отчетности иностранного подразделения в валюту представления отчитывающегося предпр-ия;

- прочие изменения.