Командировки работников

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Не являются командировкой служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

В командировку может быть направлен только работник организации, т.е. лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем.

Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

Для подтверждения фактического срока пребывания в месте командирования в командировочном удостоверении:

- делается отметка о дате приезда в место командирования и дате выезда из него;

- ставится подпись полномочного должностного лица и печать, которая используется в хозяйственной деятельности организации, куда командирован работник, для засвидетельствования такой подписи.

При направлении работника за границу срок его нахождения в командировке определяется по отметкам о пересечении государственной границы, проставляемым в заграничном паспорте. Командировочное удостоверение при направлении работника в загранкомандировку не оформляется. По возвращении из командировки работник составляет краткий отчет о выполнении задания. После этого отчет о командировке вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом представляется в бухгалтерию.

К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы:

- авиа-, железнодорожные билеты;

- счета гостиниц;

- кассовые, товарные чеки, если во время командировки приобретены ТМЦ;

- другие документы (например, проездные билеты на общественный транспорт, удостоверяющие оплату проезда внутри населенного пункта).

Работнику при направлении его в командировку возмещаются расходы на:

- проезд к месту командировки;

- наем жилого помещения;

- суточные (дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

Размеры суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ). Они возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в т.ч. за время вынужденной остановки в пути.

Особый порядок оплаты суточных действует при направлении работников в зарубежную командировку. За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории Российской Федерации, суточные выплачиваются:

- при проезде по территории России - в размере суточных для командировок по нашей стране;

- при проезде по территории иностранного государства - в размере суточных для командировок на территории иностранных государств.

В бухгалтерском учете операции, связанные с направлением работников в командировку, отражаются следующим образом:

Факт хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Выданы из кассы денежные средства в рублях под отчет на командировочные расходы согласно смете	71	50.1
Выданы из кассы денежные документы (проездные билеты) под отчет	71	50.3
Выдана из кассы валюта под отчет на командировочные расходы	71	50.4
Если аванс на командировку перечисляется на корпоративную банковскую карточку, для учета таких операций к счету 55 открывается субсчет «Пластиковые карты»
Отражено перечисление средств на корпоративную пластиковую карту	55 (субсчет «Пластиковые карты»)	51
Отражено списание средств с корпоративной карты на оплату расходов по командировке	71	55 (субсчет «Пластиковые карты»)
По возвращении из командировки на дату утверждения авансового отчета в учете делается запись
Списаны расходы по командировке (проезд, проживание, суточные).	26, 44	71
Если командировка работника была связана с приобретением основного средства или нематериального актива, до принятия этого объекта к учету расходы на командировку будут включаться в первоначальную стоимость объекта
Списаны расходы на командировку, связанную с приобретением основного средства, НМА	08.4 (08.5)	71
Если работник направлен в командировку для приобретения ТМЦ, в учете делается запись
Списаны расходы на командировку, связанную с приобретением ТМЦ	10 (15, 41)	71
Затем проводится окончательный расчет с работником по подотчетным суммам
Выданы наличные денежные средства в рублях, если работник использовал личные средства для оплаты командировочных расходов	71	50.1
Возвращены наличные денежные средства в рублях в кассу организации, если работник не полностью использовал средства, выданные для оплаты командировочных расходов	50.1	71
Возвращена валюта в кассу организации, если работник не полностью использовал средства, выданные для оплаты командировочных расходов	50.4	71

Налог на доходы физических лиц (командировки)

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при возмещении работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход работника, подлежащий налогообложению, не включаются:

1) суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в пределах:

- 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России;

- 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке;

2) фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на:

- проезд до места назначения и обратно;

- сборы за услуги аэропортов;

- комиссионные сборы;

- на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения либо пересадок;

- провоз багажа;

- наем жилого помещения;

- оплату услуг связи;

- получение и регистрацию служебного заграничного паспорта;

- получение виз;

- обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.