- •Тема 2. Учет денежных средств и валютных ценностей
- •Наличные расчеты
- •Порядок ведения кассовой книги
- •Учет кассовых операций с рублями
- •Особенности учета кассовых операций с иностранной валютой
- •Учет денежных документов и переводов в пути
- •Учет подотчетных сумм
- •Командировки работников
- •Представительские расходы
- •Поступление денег на расчетный счет и списание их с расчетного счета
- •Бухгалтерский учет операций по расчетному счету
- •Валютные счета в банке
- •Покупка иностранной валюты
- •Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе организации
Учет кассовых операций с рублями
Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета 50 «Касса» указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца; обороты по дебету – поступление денежных средств в кассу; обороты по кредиту – выданные наличными.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
50.1 – «Касса организации»;
50.2 – «Операционная касса»;
50.3 – «Денежные документы;
50.4 – «Касса в иностранной валюте» и др.
На субсчете 50.1 учитываются денежные средства в кассе организации.
Приход наличных денег в кассу происходит на основании приходных кассовых ордеров, а их выдача - расходных кассовых ордеров. Операции по поступлению денежных средств в рублях в кассу организации оформляются следующими записями:
Факт хозяйственной жизни |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
|
Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета по чеку. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке |
50.1 |
51 |
Получены денежные средства в кассу от учредителей (участников) организации |
50.1 |
75.1 |
Получены денежные средства в кассу от подотчетного лица |
50.1 |
71 |
Работником погашен ранее полученный от организации заем |
50.1 |
73.1 |
Работником возмещен материальный ущерб, причиненный организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей |
50.1 |
73.2 |
Получены денежные средства в кассу по внутрихозяйственным расчетам |
50.1 |
79 |
Получены денежные средства в кассу от покупателей и прочих дебиторов |
50.1 |
62, 76 |
Получен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем) |
50.1 |
66, 67 |
Получены денежные средства в кассу безвозмездно |
50.1 |
98.2 |
В дальнейшем при использовании безвозмездно полученных денежных средств в учете будет сделана запись: |
||
Доходы будущих периодов в части использованных безвозмездных поступлений денежных средств признаются доходом текущего периода |
98.2 |
91.1 |
Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные в результате инвентаризации |
50.1 |
91.1 |
Оприходована в операционную кассу выручка от реализации товаров (работ, услуг) |
50.2 |
90.1 |
Получены денежные документы в кассу от подотчетного лица и прочих дебиторов. |
50.3 |
71, 76 |
Операции по ВЫДАЧЕ из кассы денежных средств в рублях оформляются следующими записями: |
||
Выданы из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный счет |
51 |
50.1 |
Выданы из кассы заработная плата работникам организации, премии, вознаграждения, пособия и т.п. |
70 |
50.1 |
Выданы из кассы денежные средства под отчет |
71 |
50.1 |
Выдан из кассы заем работнику организации |
73.1 |
50.1 |
Выплачены из кассы дивиденды учредителям (участникам) организации |
75.2 |
50.1 |
Выданы денежные средства из кассы по внутрихозяйственным расчетам |
79 |
50.1 |
Погашена задолженность перед поставщиками и прочими кредиторами |
60. 76 |
50.1 |
Возвращен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем); |
66, 67 |
50.1 |
Отражена недостача денежных средств в кассе, выявленная в результате инвентаризации |
94 |
50.1, 50.2, 50.3 |
Отражена передача денежных средств из операционной кассы в главную кассу организации |
50.1 |
50.2 |
Выданы денежные документы из кассы под отчет |
71, 76 |
50.3 |
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.