Тема 2. Учет денежных средств и валютных ценностей

Денежные средства - важнейший вид активов организации. Они представляют собой средства в российской и иностранной валюте, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в кредитных организациях, как на территории страны, так и за ее пределами. Основные источники поступления денежных средств: выручка от продажи товаров, работ и услуг; доходы от финансовых операций; кредиты банков и другие заемные средства; целевые ассигнования и поступления.

Наличные расчеты

Основными документами, регламентирующими порядок наличных расчетов на территории Российской Федерации, являются:

1.О ведении кассовых операций – Указание банка России 11.03.2014 № 3210У

2.О применении Контрольно кассовой техники – Федеральный Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ

3.О наличных расчетах – Указание Банка России 07.10.2013 № 3073-У

Организация работы по ведению кассовых операций

Кассовые операции оформляются следующими кассовыми и другими документами юридического лица (индивидуального предпринимателя):

- приходным кассовым ордером 0310001 (состоит из основной части и квитанции);

- расходным кассовым ордером 0310002;

- кассовой книгой 0310004;

- книгой учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005;

- расчетно-платежными ведомостями 0301009;

- платежными ведомостями 0301011;

- договор о полной материальной ответственности с кассиром;

- заявлениями; счетами и др.

Основные требования, предъявляемые к оформлению кассовых документов:

1) кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляются:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или другим работником;

- руководителем;

2) в кассовых документах указывается основание для их оформления;

3) внесение исправлений в кассовые документы не допускается;

4) кассовые документы подписываются:

- приходный кассовый ордер - главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром;

- расходный кассовый ордер - руководителем, главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром;

- все кассовые документы - руководителем, в т.ч. если кассовые операции ведутся руководителем;

5) приходный и расходный кассовый ордер, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств.

В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Пути поступления наличных денег в кассу:

- продажа товаров за наличные;

- оказание услуг;

- выполнение работ;

- неизрасходованный подотчет;

- возмещение причиненного ущерба;

- возврат займа

Поступление наличных в кассу оформляется приходным кассовым ордером, пример его заполнения представлен на рисунке 1.

┌───────┐ │ │

│ Код │ │ │

├───────┤ │ │

Форма по ОКУД │0310001│ │ │ ООО «Х»

├───────┤ │ │-------------------------------------

ООО «Х» │ │ │ │ организация

------------------------------------------ по ОКПО ├───────┤ │ │

организация │ │ │ │

Центральный офис └───────┘ │ │

-------------------------------------------------- │ │ КВИТАНЦИЯ

структурное подразделение │ │ 126

│ │к приходному кассовому ордеру N -----

│ │ 28 июня

┌─────────┬───────────┐ │ │от "--" --------------------- 2015 г.

│ Номер │ Дата │ │ │ Фроловой Анны Сергеевны

│документа│составления│ │ │Принято от --------------------------

├─────────┼───────────┤ │ │_____________________________________

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР │ 126 │ 28.06.2015│ │ │ поступившая в кассу

└─────────┴───────────┘ │ │Основание: --------------------------

│ │выручка по справке-отчету

┌─────┬──────────────────────────────┬──────────┬─────┬────┐ │ │-------------------------------------

│Дебет│ Кредит │ Сумма, │Код │ │ │ │от 28.06.2015

│ ├────┬───────┬─────────┬───────┤ руб. коп.│целе-│ │ │ │-------------------------------------

│ │ │код │коррес- │код │ │вого │ │ │ │_____________________________________

│ │ │струк- │понди- │ана- │ │наз- │ │ │ │ 118 000 00

│ │ │турного│рую- │лити- │ │наче-│ │ │ │Сумма ---------------- руб. ---- коп.

│ │ │подраз-│щий счет,│ческого│ │ния │ │ │ │ цифрами

│ │ │деления│субсчет │учета │ │ │ │ │ │Сто восемнадцать тысяч

├─────┼────┼───────┼─────────┼───────┼──────────┼─────┼────┤ │ │-------------------------------------

│ 50 │ │ - │ 90.1 │ - │118 000-00│ │ │ │ │ прописью

└─────┴────┴───────┴─────────┴───────┴──────────┴─────┴────┘ │л│______________________________00

кассира Фроловой Анны Сергеевны │и│_______________________ руб. --- коп.

Принято от ------------------------------------------------ │н│ НДС - 18 000 руб. 00 коп.

торговая выручка за смену │и│В том числе -------------------------

Основание: ------------------------------------------------ │я│ 28 июня

___________________________________________________________ │ │"--" ------------------------ 2015 г.

Сто восемнадцать тысяч │ │

Сумма ----------------------------------------------------- │ │ М.П. (штампа)

прописью 00 │о│

___________________________________ руб. ------------- коп. │т│Главный бухгалтер ___________________

НДС (18%) - 18 000 руб. 00 коп. │р│

В том числе ----------------------------------------------- │е│ подпись

Справка-отчет кассира от 28.06.2015 │з│ Шадрина Е.Н.

Приложение ------------------------------------------------ │а│-------------------------------------

│ │ расшифровка подписи

Шадрина Е.Н. │ │

Главный бухгалтер ________________ ----------------------- │ │Кассир ______________________________

подпись расшифровка подписи │ │ подпись

Фролова А.С. │ │ Фролова А.С.

Получил кассир ________________ ----------------------- │ │-------------------------------------

подпись расшифровка подписи │ │ расшифровка подписи

Рисунок 1. Пример заполнения приходного кассового ордера

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет правильность его составления:

- наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;

- соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;

- наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Далее кассир принимает наличные денежные средства путем их полистного, поштучного пересчета. При этом вноситель наличных денег должен иметь возможность наблюдать за действиями кассира.

Затем кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

Пути расходования наличных денег из кассы:

- выдача в подотчет;

- возмещение перерасхода по подотчету;

- выплата заработной платы;

Выдача наличных денег из кассы оформляются расходным кассовым ордером, пример его заполнения представлен на рисунке 2.

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0310002│

├───────┤

ООО «Х» │ │

------------------------------------------------ по ОКПО ├───────┤

организация │ │

Центральный офис └───────┘

--------------------------------------------------------

структурное подразделение

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР │ 96 │ 28.06.2015│

└─────────┴───────────┘

Дебет					Сумма, руб. коп.	Код целе- вого наз- наче- ния
	код струк- турного подраз- деления	коррес- понди- рую- щий счет, субсчет	код ана- лити- ческого учета	Кредит
	ЦО	71	-	50.1	58 000-00

менеджеру Самсонову Сергею Павловичу

Выдать ----------------------------------------------------------------

фамилия, имя, отчество

под отчет на приобретение канцтоваров

Основание: ------------------------------------------------------------

Пятьдесят восемь тысяч

Сумма -----------------------------------------------------------------

прописью

00

__________________________________________________ руб. ---------- коп.

Заявление подотчетного лица, содержащее распоряжение

Приложение ------------------------------------------------------------

о сумме наличных денег и сроке

-----------------------------------------------------------------------

директор Савинов А.А.

Руководитель организации ---------------- ________ -------------------

должность подпись расшифровка подписи

Шадрина Е.Н.

Главный бухгалтер ______________ -------------------------------------

подпись расшифровка подписи

Пятьдесят восемь тысяч

Получил ---------------------------------------------------------------

сумма прописью

00

__________________________________________ руб. ------------- коп.

28 июня Самсонов

"--" ------------ 2015 г. Подпись -----------------

По паспорту РФ N 8906 168821 выдан 15.01.2006 ОВД Пролетарского

По --------------------------------------------------------------------

наименование, номер, дата и место выдачи документа,

р-на г. Пензы

-----------------------------------------------------------------------

удостоверяющего личность получателя

Фролова А.С.

Выдал кассир ______________ ---------------------

подпись расшифровка подписи

Рисунок 2. Пример заполнения расходного кассового ордера

Сумма наличных денег, предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат из фонда оплаты труда, устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Этот срок не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

ЛИМИТ КАССЫ

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограниченна. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.

Могут не рассчитывать: организации, которые относятся к субъектам малого предпринимательства и индивидуальные предприниматели.

С 01 января 2012 года юридические лица вправе рассчитать лимит остатка наличных денежных средств в кассе самостоятельно (без согласования с банком), утвердив его приказом руководителя. Такой приказ нужно издать в первый рабочий день [например, в 2016 году (11 января)].

Расчет лимита наличных, если есть наличная выручка:

Лимит наличных = НВ / ДРП * ДС,

НВ – выручка за расчетный период, не более 92 рабочих дней;

ДРП – количество рабочих дней в расчетном периоде;

ДС – рабочие дни между моментами сдачи выручки, не более 7 дней

Расчет лимита наличных, если есть НЕ БЫЛО наличной выручки:

Лимит наличных = ВН / ДРП * ДП,

ВН – снято наличных за период на хозяйственные нужды, не более 92 рабочих дней;

ДРП – количество рабочих дней в расчетном периоде;

ДП – рабочие дни между моментами получения, не более 7 дней

Расчеты наличными ограничены. Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между двумя организациями, индивидуальными предпринимателями, организацией и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 рублей (Указание Банка России 07.10.2013 № 3073-У).

Разрешено расходование наличной выручки на:

- заработную плату и пособия;

- выдачу под отчет;

- личные нужды ИП;

- возврат денег покупателю оплатившему наличными деньгами;

- выплату страховых возмещений, оплаченных наличными

ЗАПРЕЩЕНО расходование наличной выручки на:

- выдачу и возврат займов;

- возврат при оплате картой;

- выплата дивидендов;

- оплата аренды недвижимости;

- платежи в пользу иных лиц