Формирование и использование фондов кредитного кооператива

В результате получения всех взносов кредитный кооператив создает:

-паевой фонд – фонд, используемый для осуществления кооперативом своей деятельности. Сумма паевых взносов образует паевой фонд кредитного кооператива, который составляет его собственные средства (собственный капитал) и, в то же время, его долгосрочные обязательства перед членами кооператива;

-резервный фонд – фонд, который используется для покрытия убытков и непредвиденных расходов;

-фонд финансовой взаимопомощи – собственно, это тот самый фонд, ради которого кооператив и создается. Именно средства из этого фонда используются для предоставления займов членам кредитного кооператива (пайщикам).

Паевой фонд – создается в целях обеспечения финансовой стабильности Кооператива, обеспечения обязательств Кооператива и осуществления его уставной деятельности. Паевой фонд складывается из паевых взносов членов Кооператива. Размер паевого фонда кооператива может пополняться или уменьшаться. Не менее 70 % паевого фонда направляется на формирование Фонда финансовой взаимопомощи и не более 30 % на формирование Резервного фонда.

Пополнение паевого фонда производится: при приеме новых членов Кооператива; при увеличении размеров обязательного паевого взноса; при внесении дополнительных паевых взносов. Не допускается использование средств паевого фонда на содержание Кооператива или на другие текущие расходы Кооператива.

Минимальная величина паевого фонда кредитного кооператива должна составлять не менее 8 процентов суммы денежных средств, привлеченных кредитным кооперативом от членов кредитного кооператива (пайщиков) и отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности на конец предыдущего отчетного года. Паевой фонд кредитного кооператива может быть обеспечен в подавляющей доле паенакоплениями одного пайщика. На 100% не получится (ведь и остальные оплатят хотя бы по минимальному паевому взносу), но в подавляющей доле (99%) вполне может быть. Закон этого не запрещает.

Для того чтобы обеспечить минимум величины паевого фонда надо:

-Увеличить размер паевого взноса;

-Предложить пайщикам переоформить часть их личных сбережений в паи (с гарантией сохранения аналогичной доходности в форме начисления дохода на паенакопления);

-Ввести специальные сберегательные программы с повышенной ставкой доходности, предусматривающие направление начисленной компенсации (в полной мере или частично) в пополнение паевого взноса;

-Распределить часть собственных средств кооператива (нераспределенную прибыль, неизрасходованный остаток сметного финансирования) в доход на паенакопления.

Т.е. если кооператив функционирует менее года, то и сформировать необходимую величину паевого фонда нужно будет к началу следующего года из расчета 8% от суммы привлеченных от пайщиков средств личных сбережений: повышением суммы обязательного паевого взноса, введением обеспечивающих паевых взносов (например 10% от суммы займа), можно ввести специальную сберегательную программу, где часть дохода (компенсации) будет направляться в прирост паенакопления, можно предложить сберегателям разместить часть своих сбережений в паи с обещанием начислить доход по результатам года или чаще.

Средства паевого фонда, наряду с другими источниками, предусмотренными Уставом, являются источниками формирования Фонда финансовой взаимопомощи и Резервного фонда.

Резервный фонд - является неделимым, возобновляемым и формируется в первоочередном порядке. Резервный фонд Кооператива должен составлять не менее 2 (Двух) % суммы денежных средств, привлеченных Кооперативом от его пайщиков и отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности на конец предыдущего отчетного периода. Источниками формирования резервного фонда являются паевые взносы и часть доходов Кооператива.

Резервный фонд служит обеспечением обязательств Кооператива и используется для: покрытия безнадежной дебиторской задолженности; погашения образовавшейся просроченной кредиторской задолженности; возмещения балансового убытка в течение 3 (Трех) месяцев после утверждения годового бухгалтерского баланса; обеспечения расходов, не предвиденных по смете доходов и расходов Кооператива.

Размер фонда финансовой взаимопомощи, порядок его формирования и использования определяются уставом кредитного кооператива, решениями общего собрания членов кредитного кооператива. Личные сбере­жения членов кредитного потребительского кооператива, привлекаемые в фонд финансовой взаимопомощи, не являются собственностью кредитного потребительского кооператива и не обременяются исполнением его обязательств.

В кредитных кооперативах фонд финансовой взаимопомощи формируется за счет: части собственных средств кредитного кооператива (паевого фонда; дохода полученного от выдачи займа; возврата выданных займов; денежных средств, передаваемых по договорам передачи личных сбережений; свободных средств фонда развития и фонда обеспечения деятельности; средств целевого финансирования, направленные на пополнение фонда финансовой взаимопомощи; нераспределенной прибыли Кооператива; грантов, спонсорских и иных средств, поступающих в соответствии с действующим законодательством РФ) и средств, привлекаемых в кредитный кооператив в форме займов, полученных от членов кооператива, ассоциированных членов кооператива, и кредитных и иных организаций. При этом займы осуществляются только в денежной форме.

Средства фонда финансовой взаимопомощи используются для: предоставления займов членам Кооператива по договорам займа, заключенным в письменной форме; выдачи средств, вложенных по договору передачи личных сбережений и выдачи начисленных процентов по договору. Временно свободный остаток средств Фонда финансовой взаимопомощи может передаваться на основе договора займа в Фонд финансовой взаимопомощи кредитного кооператива последующего уровня или передаваться на хранение в банк.

Фонд обеспечения деятельности используется для покрытия расходов, связанных с осуществлением деятельности Кооператива, предусмотренной Уставом кооператива, и включает в себя: административно-хозяйственные расходы; арендные платежи и услуги связи; осуществление обязательных платежей, налогов и отчислений в порядке, установленном действующим законодательством; заработную плату сотрудников Кооператива; поощрения и материальное стимулирование сотрудников Кооператива; агентское вознаграждение за привлечение новых членов Кооператива; компенсацию расходов членов Наблюдательного совета и Правления Кооператива, связанных с выполнением возложенных на них функций; представительские расходы; иные расходы по решению Правления Кооператива.

Фонд обеспечения деятельности формируется согласно Устава: за счет ежеквартальных отчислений (например, в размере 60 % от суммы дохода по итогам деятельности Кооператива за прошедший квартал), вступительных (членских) взносов, а также за счет полученных грантов, спонсорских и иных средств, поступающих в соответствии с действующим законодательством РФ.

Неделимый фонд – формируется из части имущества Кооператива, за исключением паенакоплений (паев) и привлеченных средств, и не подлежит распределению между членами Кооператива, за исключением случая ликвидации Кооператива, и используется для ведения уставной деятельности. Решение об образовании неделимого фонда, размере неделимого фонда и направлениях его использования принимается общим собранием членов кредитного кооператива (пайщиков).

Целевые фонды – фонды, образуемые в Кооперативе за счёт целевого финансирования из внешних источников. Целевые фонды используются в соответствии с целями, которые определены источником целевого финансирования.

Все фонды Кооператива, за исключением Паевого фонда и Фонда финансовой взаимопомощи являются неделимыми. Фонды кредитного кооператива (паевой фонд, резервный фонд, фонд финансовой взаимопомощи и иные фонды), порядок их формирования и использования определяются внутренними нормативными документами кредитного кооператива.

Резервы кооператива: «Резерв кооперативных выплат, индексирующих долю пайщиков в приращенном по итогам года имуществе кооператива (п. 2 ст.6 Закона от 7.08.01 № 117-ФЗ, п. 15.5 Устава)» отражаются кооперативные выплаты, подлежащие распределению по итогам предыдущего года (вместе с НДФЛ и членскими взносами); «Резервный фонд «брошенных» паевых взносов (п.п.5.12, 5.13 Устава)» учитываются паи неактивных пайщиков, переведенные в категорию «брошенных» (в новой редакции устава «спящих»); «Резерв условно начисленных кооперативных выплат за год» - учитываются условно начисленные кооперативные выплаты за прошлый год, НДФЛ с которых не превышал 10 руб., поэтому эти выплаты направлялись в прирост пая.

Доходы и расходы кредитного кооператива

Учёт доходов и расходов Кооператива осуществляется согласно сметы доходов и расходов на содержание кредитного кооператива, ежегодно утверждаемой Общим собранием членов Кооператива. Сроки разработки Сметы определяются решением Правления Кооператива. Смета разрабатывается на период с 1 декабря по 31 декабря. Ответственным за разработку Сметы на следующий финансовый год является Председатель Правления Кооператива.

Смета разрабатывается в разрезе статей доходов и расходов. Смета представляет из себя план поступления и направление расходования денежных средств по каждой статье на основании расчётов, которые осуществляет Председатель Правления Кооператива. После разработки Сметы она в обязательном порядке согласуется с Правлением Кооператива. Решение об утверждении Сметы принимает Общее собрание членов Кооператива. Ответственным за исполнение Сметы является Председатель Правления Кооператива.

Устанавливается следующая очередность произведения расходов: Выплата заработной платы сотрудникам; Начисление (выплата) компенсаций по займам от членов Кооператива - согласно условиям договора; Выплата процентов по договорам займа (кредита) внешним кредиторам – согласно условиям договора; Покрытие убытков кооператива; Покрытие других расходов, связанных с деятельностью Кооператива.

Председатель Правления Кооператива ежемесячно (не позднее 10 числа) готовит отчёт для Правления Кооператива о ходе исполнения Сметы за предыдущий месяц. Председатель Правления Кооператива готовит отчёт о исполнении Сметы за год для ежегодного Общего собрания членов кооператива.

В случае недостаточности поступления доходов по статьям Сметы (дефицит Сметы), Председатель Правления Кооператива ставит об этом в известность Правление Кооператива, которое принимает решение о покрытии и источниках покрытия затрат по Смете. Председатель Правления Кооператива в течение периода исполнения Сметы вправе вносить корректировки в статьи, отражающие расходы по Смете, при условии, если отклонение от утверждённых статей Сметы составляет не более 15%. Правление Кооператива в течение периода исполнения Сметы вправе вносить корректировки в статьи, отражающие расходы по Смете, при условии, если отклонение от утверждённых статей Сметы составляет не более 25%. Утверждение решений, связанных с превышением расходов по утверждённым статьям Сметы более чем на 25% может принимать только Общее собрание членов Кооператива.

Остаток средств целевого финансирования по итогам финансового года подлежит распределению по Фондам кооператива в порядке и пропорциях:

• Формируется (доформируется) Резервный Фонд Кооператива до размера, соответствующего 5% от суммы привлечённых средств;

• Формируется (доформируется) Фонд обеспечения деятельности Кооператива до размера, позволяющего покрыть операционные расходы Кооператива в течение одного месяца.

• Оставшиеся средства Кооператива направляются в Фонд развития Кооператива.

Суммарные нетто поступления дают величину баланса поступлений и расходов до налогообложения. Для обычных организаций, исчисляющих и уплачивающих налог на прибыль, баланс поступлений и расходов соответствует балансовой прибыли. Однако налоговый режим кооператива предусматривает очистку финансовых поступлений налогом на доходы физических лиц уже на стадии раскрытия финансовых доходов. Поэтому в балансе поступлений и расходов, поступления от осуществления основной деятельности приводятся уже после налогообложения, а базу обложения налогом на прибыль формируют финансовые поступления от размещения временно свободных средств на депозитных счетах в банке, прочие финансовые поступления и величина баланса поступлений и расходов, не связанных с осуществлением операций финансовой взаимопомощи.