Особенности взносов пайщиков в кредитном кооперативе

Кредитный кооператив самостоятельно принимает решение о видах взносов и порядке их уплаты. Члены вносят в кредитный кооператив денежные средства на основе членства; поскольку взносы предназначены для уставной деятельности кредитного кооператива, их уплата составляет уставное требование для членов. Уплачивая взносы, член кооператива исполняет свои членские обязательства, осуществляет в отношении кооператива свои обязательственные права. Взносы членов кооператива могут быть классифицированы: для членов как обязательные и необязательные; для кредитного кооператива как возвратные и невозвратные.

К обязательным взносам относятся вступительные (по уставу или по решению общего собрания), паевые, сберегательные страховые (по решению общего собрания как гарантия возврата займа), целевые (на содержание аппарата управления). К необязательные взносам относятся сберегательные взносы (личные сбережения пайщиков) — накопительные, до востребования или на срок. К необязательным взносам относятся также взносы для участия в целевых программах, например, в образовательной или жилищной.

Возвратные взносы - это паевые взносы, все виды сберегательных взносов, некоторые целевые взносы для участия в программах, реализуемых кооперативом. Невозвратные взносы:

• членский взнос – денежные средства, которые член кредитного кооператива (пайщик) вносит для покрытия расходов кредитного кооператива и на иные цели (в соответствии с уставом этого кооператива), это взносы на покрытие расходов на регулярную деятельность кооператива;

• иногда – вступительный взнос. Этот вид взноса существует не во всех кооперативах. Если он предусмотрен уставом, то при вступлении в кредитный кооператив члены уплачивают подобный взнос на покрытие расходов, связанных с вступлением в кооператив (на оплату оформления документов, внесения изменений в документы в связи с приемом новых членов, возможную оплату юридических услуг);

• иногда – дополнительный взнос в случае необходимости, если у кооператива возникают убытки и их нужно компенсировать за счет каких-то средств.

Паевой взнос – денежные средства, которые члены кооператива передают в собственность кооператива, чтобы он осуществлял свою деятельность, а также, чтобы члены кооператива могли получать прирост своих паевых взносов по результатам работы кооператива. Паевые взносы при этом могут быть как обязательными, т.е. вносимыми членами кооператива в обязательном порядке, так и добровольными.

Паевые взносы уплачиваются членом при вступлении в кредитный кооператив и являются основанием для его членства в кооперативе. Размер этого взноса устанавливается общим собранием членов кооператива. Таким образом, паевой взнос - денежные средства, переданные членом кредитного кооператива в собственность кооператива для осуществления деятельности, предусмотренной его уставом. Паевой взнос для пайщика служит основанием для так называемого «паенакопления», то есть для начисления кооперативных выплат.

Законом^[6] установлены только два вида паевых взносов – обязательный (пп.10, п.3, ст. 1) (вносимых по условиям участия в той или иной программе финансовой взаимопомощи), и добровольный (вносимые пайщиками добровольно, сверх обязательного паевого взноса, внесенного при вступлении) (п.п. 11, п. 3, ст. 1).

В первом случае обязательный паевой взнос должен быть предусмотрен уставом кооператива, т.е. в устав следует внести его наименование, условие и порядок внесения (например «обязательный паевой взнос по условиям участия в финансовой взаимопомощи»), а во втором – уставом следует определить возможность и порядок внесения пайщиком добровольных взносов (например, установить право пайщика без ограничений вносить добровольные паевые взносы, наращивая свое паенакопление и имущественную долю участия в паевом фонде, либо каким–то образом ограничить такую возможность).

Обязательный паевой взнос - паевой взнос члена кооператива, вносимый в обязательном порядке и дающий право голоса и право на участие в деятельности кооператива, на пользование его услугами и льготами, предусмотренными уставом кооператива, и на получение полагающихся кооперативных выплат. Обязательный пай дает право голоса и участия в деятельно­сти кооператива. Вклад можно делать как в денежной форме, так и в натураль­ной (но не более 50% пая).

Обеспечительный пай – разновидность обязательных паевых взносов, размещаемый пайщиком при получении займа в счет частичного обеспечения обязательств по займу. Закон действительно предусматривает выплату пая при прекращении членства пайщика в кооперативе, но в отношении обеспечительного пая, можно в Уставе установить иной режим внесения и выплаты в привязке к пользованию займом.

Дополнительный паевой взнос члена кооператива вносится им по своему желанию сверх обязательного паевого взноса и по нему он получает дивиденды в размере и в порядке, которые предусмотрены Федеральным законом и уставом кооператива. Размер и условия его внесения устанавливаются ежегодно правлением и утверждаются собранием или наблюдательным советом кооператива. Дополнительные паевые взносы приравниваются к взносам ассоциированных членов кооператива, и на них ежегодно начисляются дивиденды. Размеры дивидендов устанавливаются на каждый прошедший год после утверждения годового отчета общим собранием. В уставе можно отразить размер одного обязательного (минимального паевого взноса) при вступлении (например, 100 руб.) и оговорить возможность внесения неограниченного количества добровольных паевых взносов в по 1000 руб. период членства и получать на них доход при распределении доходов кооператива по итогам года в порядке, установленном п. 2, ст. 27 Закона № 190-ФЗ. Ставка НДФЛ в этом случае составляет 13% и начисляется на всю сумму дохода. Таким образом, обеспечивается возможность формирования различных по суммам паенакоплений и различной степени имущественного участия пайщиков в паевом фонде.

Паевой и вступительный взносы это разные вещи. Возможно обойтись и без вступительного взноса, но тогда не надо предусматривать его в уставе (пп.8 п.3, ст.1 Закона № 190-ФЗ). Вступительный взнос оплачивается при вступлении в кооператив, поэтому он не может оговариваться договором займа. Договор займа (или размещения личных сбережений) заключается с пайщиком уже после возникновения его членства в кооперативе, т.е. после оплаты вступительного взноса. Если КПК намерены ввести разные вступительные взносы для пайщиков-заемщиков и пайщиков-сберегателей, то в принципе законом это не возбраняется, но надо иметь ввиду, что вступительный взнос направляется на покрытие расходов, связанных со вступлением в кооператив. Сложно предположить, что такие расходы будут разными для сберегателей и заемщиков - ведь процедура вступления одна и та же. Такая дифференциация возможна в отношении членских взносов, но это совсем иной вид финансирования деятельности кооператива, и тогда обязанность и порядок оплаты членских взносов следует оговорить в Уставе.

Паевые взносы передаются пайщиком в собственность кооператива (п.п.10, п.3, ст. 1) для осуществления его деятельности. Возвращаясь к п.п. 1, п.1, ст. 13, право пайщика вносить добровольные взносы не обусловлено заключением договора, в отличие от права передавать займы и личные сбережения, которые передаются на основании договора. Факт внесения пайщиками КПК паевых взносов (как обязательных, так и добровольных) подтверждается приходным кассовым ордером и записью в электронном формуляре книжки пайщика.