4.2 Разработка производственной программы в обслуживающих подразделениях.
Разработка производственной программы в обслуживающих подразделениях осуществляется исходя из потребностей в данном виде продукции других цехов на основе составления балансов.
Общая схема баланса:
Ресурсы |
Использование |
1. Производство в цехе. 2. Остаток на складе. 3. Поступление со стороны. 4.Резервы или вторичные ресурсы.
|
1. На производственные цели. 2. На собственное потребление. 3. На склад. 4. На хозяйственно бытовые цели. 5. На сторону. |
Контрольные вопросы
1. Какие уровни управления производственной программой вы знаете?
2.Какова специфика планирования производственной программы структурных подразделений в машиностроении?
3. Какие методы расчета суточной производительности доменной печи?
4. Что включает в себя производственная программа доменного цеха?
5. Как происходит расчет производственной мощности в сталеплавильных цехах?
6. Назовите этапы расчета производственной программы в прокатных цехах.
7.Какие особенности разработки производственной программы в обслуживающих подразделениях предприятия?
Лекция 5. Планирование затрат и прибыли в структурных подразделениях.
План
5.1. Состав затрат и прибыли в структурных подразделениях.
5.2 Формирование смет подразделений.
5.3. Планирование себестоимости продукции.
5.4. Механизм распределения части чистой прибыли предприятия между его подразделениями.
5.1. Состав затрат и прибыли в структурных подразделениях.
Учитывая важность уровня затрат для производственной и другой деятельности, их формированием нужно управлять, в том числе планировать.
При планировании затрат подразделений важное значение имеет их распределение на прямые и косвенные, сменные и постоянные. Такое деление осуществляется относительно изготовляемой продукции. Прямые затраты непосредственно исчисляются на единицу продукции (калькуляционную единицу), т.е. объект их формирования — определенный вид продукции. Косвенные затраты не имеют непосредственной связи с конкретным изделием или такая связь установить довольно тяжело (например, затраты на производственную электроэнергию, амортизационные отчисления на оборудование и др.). Их объектом формирования является место затрат или, точнее, определенное подразделение как центр ответственности.
Деление затрат на переменные и постоянные обусловлено реакцией их общей величины на изменение объема производства (деловую активность). Переменные затраты зависят от объема производства, и их общая величина изменяется вследствие изменения последнего. Постоянные затраты в пределах данной производственной и организационной структуры не зависят от объема производства.
В зависимости от источника возмещения все затраты предприятия классифицируются по следующим группам:
затраты, включенные в себестоимость по элементам (материальные, амортизационные, заработная плата с начислениями, прочие);
смешанные затраты: часть этих затрат может включаться в себестоимость по установленным нормам, а часть сверх норм покрывается за счет прибыли (процент за кредит, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на подготовку кадров, на рекламу, образование, страховые факторы);
затраты, относимые на финансирование результата за счет статьи «Прибыли и убытки»:
- затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство непроизведенной продукции;
затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
судебные издержки и арбитражные расходы;
признанные штрафы, пенни, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;
убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек;
убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
некомпенсируемые потери от стихийных бедствий;
убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены;
затраты осуществляемые за счет чистой прибыли:
оплата смешанных затрат сверх установленных норм;
оплата процентов по просроченным ссудам;
затраты на содержание культурно-бытовых объектов и на благоустройство города;
расходы, связанные с содержание и оказанием бесплатных услуг учебным заведениям;
материальная помощь, подарки, дополнительные отпуска, надбавки к пенсии;
доходы по ценным бумагам предприятия;
ряд местных налогов и сборов;
формирование финансов предприятия.
Состав затрат, которые планируются подразделением, зависит от специфики его деятельности и места в структуре предприятия. Наиболее полный и развернутый состав затрат присущий относительно самостоятельным подразделениям, которые выпускают готовую продукцию на рынок. Он приближается к составу затрат предприятия в целом. Для подразделения уровня цеха этот состав ограничивается цеховыми прямыми (основными) и косвенными (производственными накладными) затратами. Производственным участкам и бригадам планируются, как правило, отдельные элементы затрат, которые зависят от их работы (затраты на материалы, энергию, инструмент и др.).
План затрат в составе показателей сметы (себестоимости продукции) и плановых калькуляций изделий разрабатывается на основе производственной программы подразделения и норм затрат ресурсов. Общая схема этой процедуры показана на рис. 5.1.
Рис. 5.1 Общая схема составления плана затрат подразделения предприятия (цеха)
Стоимость продукции и услуг вспомогательных и обслуживающих подразделений всегда входит в себестоимость продукции основных подразделений. Для этого осуществляется распределение затрат вспомогательных и обслуживающих подразделений между основными подразделениями пропорционально объема предоставленных ими услуг. Так, планирование затрат, как и их фактическое формирование, осуществляется снизу вверх, начиная с мест затрат и центров ответственности. Заканчивается этот процесс составлением общей сметы предприятия и определением себестоимости продукции.
При этом нужно учитывать, как возмещаются затраты на содержание аппарата управления, общих отделов и служб: относятся на себестоимость продукции (калькулирование по полным затратам) или рассматриваются как затраты периода и полностью возмещаются в расчетном периоде непосредственным вычитанием их суммы от выручки периода. Первый вариант был традиционным для нашей промышленности. Второй внедряется с 2000 г. согласно новым положениям бухгалтерского учета, которые отвечают международным стандартам.