13.1. Учет кассовых операций в иностранной валюте (правка январь 2015)

Расчеты наличной иностранной валютой за проданные физическим лицам товары, работы, услуги на территории Российской Федерации запрещены, кроме магазинов беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.

Поэтому наличная иностранная валюта в кассу организации может быть получена только в разрешенных законом случаях.

В настоящее время наличная иностранная валюта в кассу организации поступает:

• при снятии валюты с текущего валютного счета в уполномоченном банке на командировочные расходы;

• при возврате командируемым лицом остатка неиспользованной валюты;

• в магазинах беспошлинной торговли за товары.

По командировочным расходам поступление инвалюты в кассу (Д-т сч. 50, К-т сч. 52; Д-т сч. 50, К-т сч. 71) и выдача из кассы (Д-т сч. 71, К-т сч. 50; Д-т сч. 52, К-т сч. 50) оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, причем суммы инвалюты показываются в кассовых ордерах одновременно в инвалюте и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату поступления или выдачи инвалюты.

В магазинах беспошлинной торговли при принятии валюты в кассу выбивается кассовый чек (Д-т сч. 50, К-т сч. 90-1). Валютная выручка сдается в банк (Д-т сч. 57, К-т сч. 50; Д-т сч. 52, К-т сч. 57). Полученная и сданная в банк валютная выручка учитывается в инвалюте и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату поступления или выдачи инвалюты.

В организации должна вестись кассовая книга, в которой отражаются как рублевые, так и валютные операции. Валютные операции заносятся в кассовую книгу двумя суммами: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Итоги за день в кассовой книге должны представляться также в двух суммах (инвалюта и рубли).

Если в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 “Касса” открываются субсчета по обособленному учету иностранной валюты, на которых операции по наличной иностранной валюте отражаются непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. Остаток валюты в кассе на конец отчетного периода пересчитывается по курсу, действующему на последнее число отчетного периода. Возникающие при пересчете курсовые разницы относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» - положительные курсовые разницы;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 50 «Касса» - отрицательные курсовые разницы.

13.2. Учет денежных средств на валютных счетах (правка январь 2015) Валютные счета на территории рф

Валютные счета на территории РФ открываются резидентами без ограничений в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций (уполномоченных банках). Порядок открытия и ведения банками счетов резидентов в иностранной валюте в уполномоченных банках устанавливает ЦБ РФ.

Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением, в случае необходимости, конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

Порядок открытия валютного счета в уполномоченном банке аналогичен порядку открытия расчетного счета. За открытие валютных счетов и проведение по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.

Для проведения валютных операций в обслуживающем банке организациям открывается текущий валютный счет.

Для учета операций по валютным счетам предназначен счет 52 «Валютные счета». Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального банка России на день совершения операции. Учет операций осуществляется на основании выписок из валютных счетов, получаемых из банка.

На текущем валютном счете отражаются операции по поступлению валютных средств от покупателей по экспорту, кредитов и займов, вкладов в уставный капитал, при покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и их перечислению в оплату счетов поставщиков, выдаче в кассу на командировочные расходы, погашению кредитов и займов и т.п.

Синтетический учет операций по текущему валютному счету ведется на счете 52 субсчет «Текущий валютный счет»:

Д	Счет 52 “Текущий валютный счет”				К
Поступление валютных средств		Коррес-пондирующий счет	Списание валютных средств	Коррес-пондирующий счет
Сальдо — остаток валютных средств на текущем валютном счете на начало периода Зачисление валютных средств от покупателей экспортной продукции Зачисление валютных средств при их покупке на внутреннем валютном рынке Зачисление валютных средств по полученным кредитам и займам Зачисление валютных средств по вкладам в уставный капитал Положительная курсовая разница Сальдо — остаток валютных средств на конец периода		- 62 57 66,67 75 91 -	Списание валютных средств в оплату счетов поставщиков по импорту Списание валютных средств при выдаче их в кассу организации для командировочных расходов Списание валютных средств при погашении валютных кредитов и займов Списание валютных средств при перечислении дивидендов иностранным акционерам общества Списание валютных средств при их продаже на внутреннем валютном рынке Отрицательная курсовая разница	60 50 66, 67 75 57 91

В последний день отчетного периода на валютных счетах отражаются курсовые разницы, которые определяются путем пересчета остатка валюты по курсу ЦБ РФ на последнее число от­четного периода. Выявленная положительная курсовая разни­ца относится на кредит счета 91-1 "Прочие доходы", отрицательная - на дебет счета 91-2 "Прочие расходы".

Например, остаток на счете 52 «Текущий валютный счет» равен 1200 долларам, что в пересчете по курсу 30 рублей за доллар составляет 36 000 рублей. На последнее число месяца курс доллара стал равен 30,5 рублям, поэтому остаток средств на эту дату на счете 52 в рублях составит 36 600 рублей. Положительная курсовая разница в сумме 600 руб. (36 600 – 36 000 = 600 руб.) относится на прочие доходы организации (Д сч 52 «Текущий валютный счет», К сч. 91-1 «Прочие доходы»).