Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

Обобщение данных бухгалтерского учета производится с помощью бухгалтерской отчетности, основными формами которой являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс — сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине имущества и обязательств организации в едином денежном измерителе на конкретный момент времени.

Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода. Состоит из двух частей: одна часть баланса называется активом, а другая — пассивом. Активы — это то, чем организация владеет; пассивы — это то, что организация должна. Пассивы показывают, сколько средств было получено организацией, активы — как организация использовала полученные средства, во что она их вложила.

В активе баланса показываются имущество и обязательства организации (отвечают на вопрос: “что это?”), которые включают: основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, финансовые вложения, запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др.

В пассиве баланса показываются источники имущества и обязательств организации (отвечают на вопрос: “за счет какого источника сформировались активы организации?”), которые включают: собственные имущество и обязательства организации (уставный капитал, нераспределенную прибыль, резервный капитал) и заемные имущество и обязательства (долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, другие заемные средства, кредиторскую задолженность).

Имущество и обязательства и источники имущества и обязательств сгруппированы в балансе в разделах и статьях. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа построения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рассмотренные с двух сторон (по составу — в активе, по источникам — в пассиве).

Итог баланса носит название “валюта баланса”.

Содержание баланса организации, установленное Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99) и последующими изменениями в Плане счетов, приведено в табл. 1.5.

Таблица 1.5

Содержание баланса организации

Раздел	Группа статей	Статьи
актив
Внеобо­рот­ные средства	Нематериальные активы	Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности Товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы Деловая репутация организации
	Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования Здания, машины, оборудование и другие основные средства Незавершенное строительство
	Доходные вложения в материальные ценности	Имущество для передачи в лизинг Имущество, предоставляемое по договору проката
	Финансовые вложения	Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в другие организации Займы, предоставленные организацией на срок более 12 месяцев Прочие финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
Оборотные активы	Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные Расходы будущих периодов
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	Покупатели и заказчики Векселя к получению Задолженность дочерних обществ Задолженность участников (учредителей) по взносам и уставный капитал Авансы выданные Прочие дебиторы
	Финансовые вложения	Займы, предоставляемые организацией на срок менее 12 месяцев Прочие финансовые вложения
	Денежные средства	Расчетные счета Валютные счета Прочие денежные средства
Пассив
Капитал и резервы	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток – вычитается)
Долгосроч­ные обязательства	Заемные средства	Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
	Отложенные налоговые обязательства
	Прочие обязательства
Краткосроч­ные обязательства	Заемные средства	Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
	Кредиторская задолженность	Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Авансы полученные Прочие кредиторы
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов и платежей

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации (счет “Прибыли и убытки”) за отчетный период.

Отчет о финансовых результатах содержит следующие показатели:

(+) Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто - выручка)

(–) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

(=) Валовая прибыль

(–)Коммерческие расходы

(–)Управленческие расходы

(=) Прибыль/убыток от продаж

(+)Проценты к получению

(–)Проценты к уплате

(+)Доходы от участия в других организациях

(+)Прочие доходы

(–) Прочие расходы

(=) Прибыль / убыток до налогообложения

(–) Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

(=) Прибыль / убыток от обычной деятельности

(=) Чистая прибыль (нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)