Порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФ и ФФОМС в фиксированных размерах.

Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ. Индивидуальные предприниматели вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

С 2013 г. фиксированный размер страхового взноса в ПФ (ФРпф) и в ФФОМС (ФРмс) определяется:

ФРпф = 2 ×МРОТ × 12 Спф/100; ФРмс = МРОТ × 12 Сфмс/100,

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, руб.; Спф – тариф страховых взносов в пенсионный фонд, %; Сфмс – тариф страховых взносов в фонд медицинского страхования, %.

Законом № 212-ФЗ установлены следующие тарифы:

- в ПФ РФ – 26%;

- в ФФОМС – 5,1 %.

С 1 января 2013 г. минимальный размер оплаты труда установлен в размере 5205 руб. в месяц, с 2014 г. – 5554 руб., с 2015 г. – 5965 руб.

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФ РФ в 2013 г. распределяются следующим образом (ст. 22 закона № 167-ФЗ):

- для предпринимателей 1966 года рождения и старше вся сумма страховых взносов по тарифу 26% направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии;

- для предпринимателей 1967 года рождения и моложе страховые взносы по тарифу 20% направляются на финансирование страховой части, по тарифу 6% - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

С 2014 г. определен следующий порядок исчисления страховых взносов в ПФ (ФРпф) и в ФФОМС (ФРмс):

- при величине годового дохода менее 300 тысяч рублей:

ФРпф = МРОТ × 12 Спф/100; ФРмс = МРОТ × 12 Сфмс/100,

- при величине годового дохода свыше 300 тысяч рублей:

ФРпф = МРОТ × 12 Спф/100 + 0,01 ×Дпр, но не более 8 × МРОТ ×12 Спф/100; ФРмс = МРОТ × 12 Сфмс/100,

где Дпр – сумма превышения величины фактически полученного дохода над установленной величиной в 300 тысяч рублей.

Поскольку установлена минимальная сумма полученного ИП дохода за год в размере 300 000 рублей, то определен порядок расчета полученного дохода для налогоплательщиков, применяющих:

- общий режим налогообложения (НДФЛ) - согласно ст. 227 НК РФ;

- ЕСХН – согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ;

- УСН – согласно ст. 346.15 НК РФ;

- ЕНВД – согласно ст.346.29 НК РФ;

- ПСН – согласно ст. 346.47 и 346.51 НК РФ;

- несколько режимов налогообложения - облагаемые доходы от деятельности по разным режимам суммируются.

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФ РФ в 2014 г. распределяются следующим образом (ст. 22 закона № 167-ФЗ):

- для предпринимателей 1966 года рождения и старше вся сумма страховых взносов по тарифу 26% направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии;

- для предпринимателей 1967 года рождения и моложе страховые взносы по тарифу 24% направляются на финансирование страховой части, по тарифу 2% - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Налоговые органы должны направлять в ПФР и ФСС:

- сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период;

- данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений, повлекших занижение доходов от деятельности налогоплательщиков.

На основании данных, переданных налоговыми органами в ПФ РФ и ФСС, направляются требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В случае непредставления ИП необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере:

ФРпф = 8 × МРОТ ×12 Спф/100.

Расчет сумм страховых взносов в ПФ и ФФОМС, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно.

Уплата плательщиками страховых взносов за расчетный период производится не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ и ФФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган ПФ РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.