Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Перед составлением годового отчета для подтверждения статей баланса организации обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке должны быть объяснены причины.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства представляются с подразделением в зависимости от срока обращения на краткосрочные (срок обращения не более 12 месяцев) и долгосрочные (срок обращения более 12 месяцев).

В бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухгалтерского учета (согласно ПБУ 18/02 разрешен зачет отложенных налоговых активов и обязательств).

В случае если показатель должен вычитаться из соответствующих показателей или имеет отрицательное значение, в бухгалтерском балансе этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, собственные акции, выкупленные у акционеров и пр.).

Баланс отражает информацию в динамике трех последовательных лет: на отчетную дату отчетного периода, на конец предыдущего года и на конец года, предшествующего предыдущему.

Статья бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие (ПБУ 4/99), для этого введена колонка для указания номеров пояснений.

Организация может самостоятельно разработать форму бухгалтерского баланса или принять форму, предложенную приказом Минфина России № 66н.

При самостоятельной разработке и принятии формы б#M12293 1 901870153 3610897709 3808300159 2822 7714428 4264994108 3487850383 3685827596 106ухгалтерского баланса#S рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей #M12293 0 901870153 3610897709 3808300159 2822 7714428 4264994108 3487850383 3685827596 106бухгалтерского баланса#S, приведенных в образце его формы, установленной приказом Минфина России № 66н.

Форма бухгалтерского баланса и порядок формирования строк баланса в соответствии с приказом Минфина РФ от 02 июля 2010 г. № 66н приведены ниже.

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

г.3

20

г.4

20

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Порядок формирования строк баланса

Актив	Код показателя	Отчетная дата отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему	Остатки по счетам, отражаемые в балансе
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110				Счет 04 – счет 05
Результаты исследований и разработок	1120				Счет 08 + счет 04
Нематериальные поисковые активы	1130				Счет 08 НПА – счет 05
Материальные поисковые активы	1140				Счет 08МПА – счет 02
Основные средства	1150				Счет 07 + счет 08 ± 16 + 60 аванс + счет 01 –  счет 02
Доходные вложения в материальные ценности	1160				Счет 03 – счет 02
Финансовые вложения	1170				Счет 58 – счет 59
Отложенные налоговые активы	1180				Счет 09 или счет 09 –счет 77
Прочие внеоборотные активы	1190				Счет 97, 62, 73 – 63
Итого по разделу I	1100				Сумма строк 1100÷1190
II. Оборотные активы
Запасы	1210				Сумма счетов 10 + 11–14 + 15 ± 16 + 20 + 21 + 23 + 29 + 97 + 46 + 43 + 41 –42 + 44 + 45
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220				Счет 19
Дебиторская задолженность	1230				Счета 60 (аванс) + 62 - 63 + 68 + 69 + 71 + 73 + 75 + 76
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240				Счет 58 – счет 59
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250				50-1,2, 51, 52, 55 (без депозитов), 57 и ден эквиваленты - депозиты до востребования сч 55-3,58 – ценные бумаги высоколиквидные
Прочие оборотные активы	1260				Счет 94
Итого по разделу II	1200				Сумма строк 1210 + 1260
Баланс	1600				Сумма строк 1100 + 1200
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310				Счет 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320				(Счет 81)
Переоценка внеоборотных активов	1340				Счет 83
Добавочный капитал (без переоценки)	1350				Счет 83
Резервный капитал	1360				Счет 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370				± Счет 84 ± счет 99
Итого по разделу III	1300				Сумма строк 1310-1320+1340+1350+1360±1370
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410				Счет 67
Отложенные налоговые обязательства	1420				Счет 77 или счет 77 – 09
Оценочные обязательства	1430				Счет 96
Прочие обязательства	1450				Счет 86
Итого по разделу IV	1400				Сумма строк 1410+1420+1430+1450
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510				Счет 66
Кредиторская задолженность	1520				Сумма счетов 60 + 62 (аванс) + 68 + 69 + 70 + 75-2 + 76
Доходы будущих периодов	1530				Счет 98 +сч. 86
Оценочные обязательства	1540				Счет 96
Прочие обязательства	1550				Счет 76
Итого по разделу V	1500				Сумма строк 1510 + 1520 + 1530 + 1540 + 1550
БАЛАНС	1700				Сумма строк 1300 + 1400+ 1500

Активы организации отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по остаточной стоимости, т.е. по первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом начисленной амортизации. Первоначальная стоимость включает в себя фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств; восстановительная стоимость – это рыночная стоимость основных средств на текущий момент времени;

• нематериальные активы — по остаточной стоимости, т.е. по первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. Первоначальная стоимость равна фактическим затратам на приобретение нематериальных активов, включая расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях,

• незавершенные капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (инвестора);

• оборудование — по фактической себестоимости приобретения;

• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т.п.) — по фактическим затратам для инвестора;

• материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической себестоимости их приобретения;

• незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров в организациях торговли и общественного питания;

• оценочные обязательства — в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

• готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

• товары — по фактической стоимости их приобретения;

• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

• дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами;

• остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность, целевое финансирование в иностранных валютах — в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Пассивы организации отражаются в балансе:

• уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами;

• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала (показывается с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков и пр.);

• оценочные обязательства — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года;

• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам;

• финансовый результат — как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (показывается с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.).;

• кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.