Анализ прямых материальных затрат

Рассмотрим структурно-логическую модель факторного анализа прямых материальных затрат (рис. 12.1).

Прямые материальные затраты на производство продукции i-ого вида (МЗi)

Объем производства		Структура		Уровень материальных затрат
продукции i-ого вида		продукции i-ого вида		на единицу продукции i-ого
(ОВПi)		(Удi)		вида (УМЗi)

Расход сырья и		Средняя стоимость
материалов j-ого вида на		единицы сырья и
единицу продукции i-ого		материалов j-ого вида (Цj)
вида (УРij)
66

Экономический анализ – лекции

Рис. 12.1. Модель факторного анализа прямых материальных затрат

Для анализа факторов изменения материальных затрат на единицу продукции

используется следующая модель: УМЗi			 УРij  Ц j	.
			j
Для анализа факторов		изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем
производства	каждого	вида	продукции	используется	следующая	модель:

МЗ_i  ОВП_i  УР_ij  Ц _j .

j

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных

факторов зависит и от структуры произведенной продукции:

МЗ_общ  ОВП_общ Уд_i УР_ij  Ц _j .

ij

Факторами третьего уровня, влияющими на общую сумму прямых материальных затрат

(рис. 12.1), являются факторы, определяющие расход материалов на единицу продукции и уровень средней цены материалов на единицу продукции. К первым относятся качество материалов, изменение технологии, состояние техники, организация производства и др.

инновационные мероприятия. Ко вторым относятся коньюктура рынков сырья, инфляция,

уровень транспортных и заготовительных расходов, качество сырья.

Прирост суммы материальных затрат на производство i- ого вида изделия на счет

факторов,	определяющих	удельный	расход	сырья	и	материалов:
МЗХ i  ОВПi1	 УРХ ij  Ц j 0 ,	где УРХij	– изменение	удельного	расхода	j-ого вида
	j

материалов на единицу продукции i-ого вида за счет фактора Х.

Прирост суммы материальных затрат на производство i- ого вида изделия на счет

факторов, определяющих уровень цен на сырье и материалы: МЗ_{Х i}  ОВП_i1  УР _ij1 Ц _{Х j} ,

j

где Ц _Хj – изменение цены j-ого вида материалов за счет фактора Х.

В заключении обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.

Анализ прямой заработной платы

Рассмотрим структурно-логическую модель факторного анализа прямых материальных затрат (рис. 12.2).

67

Экономический анализ – лекции

Прямая заработная плата на производство продукции (ЗПобщ)

Объем производства		Структура		Заработная плата на единицу
продукции (ОВПобщ)		продукции (Удi)		продукции i-ого вида (УЗПi)

Трудоемкость продукции i-ого вида (ТЕi)

Уровень оплаты труда за 1 чел.-час. при производстве продукции i-ого вида (ОТi)

Рис. 12.2. Модель факторного анализа прямой заработной платы Факторная модель общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию имеет

следующий вид: ЗП_общ  ОВП_общ Уд_i ТЕ_i ОТ_i .

i

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы на весь объем производства продукции i-ого вида имеет следующий вид: ЗП_i  ОВП_i ТЕ_i ОТ_i .

Факторная модель прямой заработной платы на единицу продукции i-ого вида имеет следующий вид: УЗП_i  ТЕ_i ОТ_i .

Факторы третьего уровня, определяющие трудоемкость продукции и уровень оплаты труда, зависят от внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и т.д. Влияние фактор Х на изменение суммы заработной платы на производство продукции i-ого вида определяется следующим образом: ЗП _{Х i}  ОВП_i1 ТЕ_{Х i} ОТ_i0 , ЗП _{Х i}  ОВП_i1 ТЕ _i1 ОТ _{Х i} .

Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования,

общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической величины на рубль продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. В процессе анализа выявляются причины, вызвавшие абсолютное и относительное отклонение затрат. Рассмотрим факторы, влияющие на каждую группу затрат в табл. 12.1.

68

Экономический анализ – лекции

	Статья расходов					Факторы изменения затрат
1.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1. Общая сумма амортизации					Количество машин и оборудования, их структура и
					стоимость, нормы амортизации
1.2. Эксплутационные расходы					Количество действующего оборудования, время его работы,
					удельные расходы на один машино-час работы
1.3.	Затраты	на	ремонт		Объем ремонтных работ, их сложность, степень
оборудования					изношенности ОС, стоимость запасных частей и ремонтных
					материалов, экономия их использования
1.4.	Сумма	расходов		на	Вид транспортных средств, полнота их использования,
внутризаводское		перемещение			экономное использование средств на содержание и
грузов					эксплуатацию подвижного состава
2. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
2.1.	Зарплата	управленческого			Численность работников, средняя з/п (оклады, премии,
персонала					доплаты)
2.2. Содержание ОС					Стоимость ОС, нормы амортизации, изменение количества
					потребленных услуг (освещение, водоснабжение, отопление
					и др.) и их стоимость
2.3. Затраты на текущий ремонт					Объем ремонтных работ и их стоимость
ОС
2.4.	Содержание		легкового		Количество автомобилей, затраты на их содержание
транспорта
2.5. Расходы на командировки					Количество командировок, средняя продолжительность,
					средняя стоимость одной командировки
2.6. Оплата простоев					Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты труда
					за один день простоя
2.7. Потери от порчи и недостачи					Количество материалов и их стоимость
материалов
2.8. Расходы на охрану					Объем мероприятий по охране и их стоимость
3. Коммерческие расходы
3.1. Расходы по доставке товара					Расстояние	перевозки,	вес	перевезенного	груза,
					транспортные тарифы, вид транспортного средства
3.2. Расходы по погрузке и					Вес продукции, стоимость погрузки и разгрузки 1 т.
выгрузке					продукции
3.3. Расходы на тару и					Количество продукции и норма расходов упаковочных
упаковочные материалы					материалов на единицу продукции, стоимость материалов
3.4. Затраты на рекламу и					Объем работ по исследованию рынка, з/п сотрудников
маркетинг					отдела маркетинга, стоимость создания и размещения
					рекламы

Методика определения резервов снижения себестоимости продукции

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции ( Р  С ) являются:

1. увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия ( Р  ОВП );

2. сокращение затрат на ее производство ( Р  З ) за счет повышения

производительности труда, экономного использования сырья, материалов,

69

Экономический анализ – лекции

электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных потерь,

производственного брака и т.д.

Величина резервов снижения себестоимости единицы продукции определяется по

		З1  Р  З  З Д			З
следующей формуле: Р  С  СВ  С1					1	, где Зд	– дополнительные
		ОВП1	 Р  ОВП		ОВП1

затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции.

Резервы увеличения производства выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы (см. предыдущ. разделы). Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий,

которые будут способствовать экономии з/п, сырья, материалов, энергии и т.д. Например,

резерв снижения материальных затрат: Р  МЗ  УР₁ УР₀ ОВП_пл  Ц _пл .

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции определяются по каждому виду продукции: З_{i Д}  Р  ОВП_i b_iФ , где b_iФ – фактический уровень удельных переменных затрат на продукцию i-ого вида отчетного периода.

Анализ снижения себестоимости продукции может осуществляться по каждому инновационному мероприятию, что позволит оценить его эффективность.

70