1. Зовнішні: природні умови; транспортні умови; соціально-економічні умови; рівень розвитку зовнішньоекономічних зв’язків; ціни на виробничі ресурси і т.Д.

2. Внутрішні: основні фактори: обсяг продажу; собівартість продукції; структура продукції та витрат; ціна продукції; неосновні фактори, пов’язані з порушенням господарської дисципліни.

Задача. Знайдемо рентабельність підприємства за наступних умов (табл.):

Показник	На початок року	На кінець року
Вартість ОВФ, тис. грн.	200000	180000
Вартість ОК, тис. грн.	150000	120000
Чистий прибуток, тис. грн.		30000

1) Знаходимо середню вартість ОВФ за рік:

(200000+180000)/2 = 190000 тис. грн.

Знаходимо середню вартість ОК за рік:

(150000+120000)/2 = 135000 тис. грн.

Підставляємо отримані дані в формулу (2):

Рр = 30000/(190000+135000)*100% = 9,23%

1. Класифікація податків.

В Україні, згідно Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року, стягуються загальнодержавні та місцеві податки.

Стаття 9 «Загальнодержавні Податки та збори» визначає, що до загальнодержавних податків належать: податок на прибуток підприємств; податок на доходи фізичних осіб; податок на додану вартість; акцизний податок; екологічний податок; рентна плата; мито.

Стаття 10. «Місцеві податки» визначає, що до місцевих податків належать: податок на майно; єдиний податок.

До місцевих зборів належать: збір за місця для паркування транспортних засобів; туристичний збір.

2. Механізм оподаткування.

Механізм оподаткування — це сукупність правових та організаційних форм, способів, методів, інструментів, що регулюють податкові відносини між економічними суб’єктами.

Складові податкового механізму умовно можна поділити на дві групи:

основні — головні характеристики податку, без яких неможливо уявити відповідний податковий механізм:

платник податку;

об’єкт оподаткування;

податкова ставка;

додаткові — необхідні характеристики, що розкривають специфіку податкового механізму та його використання:

податкові пільги;

джерело сплати або податкова база;

податкова квота;

бюджет чи фонд, куди надходять податкові платежі;

терміни і періодичність перерахування податку тощо.

Основні підходи до встановлення податкових ставок:

Податкові ставки
Тверді		Відсоткові
у грошовому виразі на одиницю оподаткування в натуральному обчисленні		встановлюються тільки щодо об’єкта оподаткування, який має грошовий вираз
фіксовані	відносні	пропорційні	прогресивні	регресивні
— встановлені в кількісному виразі або в конкретних сумах	— визначені у відношенні до встановленої державою величини	— єдині ставки, що не залежать від розміру оподаткування	— їх розмір зростає в міру збільшення обсягів об’єкта оподаткування	— їх розмір зменшується в міру зростання обсягів об’єкта оподаткування

3. Пільги при оподаткуванні прибутків.

Податкові пільги - це переваги, що надаються окремим категоріям платників податків, зборів перед іншими платниками та полягають у повному чи частковому звільненні їх від оподаткування.

Види пільг:

1) зменшення розміру податку:

- зменшення бази оподаткування до нарахування податку;

- надання податкових знижок;

- зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку (наприклад, надання податкової соціальної пільги при сплаті податку на доходи фізичних осіб);

- встановлення зниженої ставки податку (наприклад, до 2014 року відповідно до п. 167.4 ст. 167 ПК було передбачено застосування для шахтарів зниженої ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 10 відсотків).

2) повне звільнення від обов'язку щодо нарахування та сплати податку (наприклад, звільнення від сплати земельного податку відповідно до статей 281 та 282 ПК).

Підстави для надання пільг встановлюються законами України.

Приклад розрахунку оподаткування заробітної плати (вересень 2015 року).

Нехай робітнику нарахована зарплата 13 000 грн.

Ставка ЄСВ - 3.6%, обмеження для нарахування ЄСВ - 20706 грн, ставка ПДФО до межі - 15%, ставка ПДФО понад межу - 20%, військовий збір - 1.5%, мінімальна зарплата у вересні 2015 року – 1218 грн.

1. Зменшуємо базу оподаткування на суму ЄСВ:

13000-13000*3,6% = 13000-468=12532,00 грн.

Ця сума більша, ніж гранична для застосування ставки ПДФЛ 15%, отже далі окремо нараховуємо ПДФЛ для різних ставок.

2. Нараховуємо ПДФЛ на суму, що дорівнює граничній для застосування ставки 15%:

1218,00*10*15% = 1827,00 грн.

3. Нараховуємо ПДФЛ на суму, що перевищує граничну для застосування ставки 15%:

(12532,00-12180,00)*20% = 70,40 грн.

4. Зменшуємо зарплату на розмір ПДФЛ:

12532,00-1827,00-70,40 = 10634,60 грн.

5. Зменшуємо зарплату на суму воєнного збору:

10634,60-13000,00*1,5% = 10439,60 грн.

Отже, чиста зарплата шахтаря складе 10439,60 грн.