3.3. Налоговый контроль

Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объёме уплачивать налоги.

Производится должностными лицами налогового органа в соответствии с их компетентностью.

Контроль предусматривает получение объяснений от налогоплательщика, расчетов и отчетности по налогам, осмотр помещений и территорий, используемый налогоплательщиком для извлечения дохода.

Налоговые органы, МВД и таможенные органы должны информировать друг друга об имеющихся у них материалах по нарушению налогового законодательства налогоплательщиком.

Камеральная налоговая проверка.

Она проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой деклараций, представленной налогоплательщиком, и информации по расчету налогов и сборов. Камеральную проверку осуществляет уполномоченные налоговые инспектора и решение руководителя налогового органа на такую проверку не требуется.

Если в результате проверки у налогоплательщика выявлены ошибки, то ему дается срок для устранения нарушений и ошибок.

Если установлена недоплата налога, то дается срок для уплаты налога с пенями.

Если проверкой установлены противоречия представленной документации, то налоговые органы вправе потребовать дополнительную информацию.

Выездная налоговая проверка.

Проводится по решению руководителя налогового органа. Проверка может проводиться по одному или нескольким налогам за один и тот же период.

Для выездной налоговой проверки отводится срок не 2х месяцев, в исключительных случаях она может быть продлена еще на один месяц.

Срок проверки - период, когда налоговые органы находятся у налогоплательщика. Для предприятий, имеющих филиалы и обособленные подразделения, срок проверки может быть установлен больше. По окончании проверки составляется справка, в которой отражается срок и предмет проверки.

Если во время проведения проверки выявлены нарушения и у налоговых органов есть основания полагать, что документы, подтверждающие нарушения, могут быть похищены, то налоговые органы изымают эти документы.

В срок не более 2х месяцев после составления справки, должностные лица, присутствующие на проверке, составляют акт по результатам проверки. Этот акт должен подписать налогоплательщик и должностные лица, присутствующие на проверке. Если налогоплательщик уклоняется от подписания акта, то это также фиксируется в этом акте.

Содержание акта:

В акте указываются все выявленные правонарушения со ссылкой на налоговый кодекс и на первичные документы, фиксирующие данные хозяйственные операции. Акт составляется строго по форме, рекомендованной МНС.

Если налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте, то в течение 2х недель ему дается время на оспарение результатов проверки с приложением подтверждающих документов. После 2х недель руководитель налогового органа должен принять следующие решения по результатам проверки:

* привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового нарушения;

* отказать в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершенные налоговые нарушения;

* назначить дополнительную проверку для уточнения результатов проверки.

Решение руководителя налогового органа письменно доводится до налогоплательщика. На основании решения налогоплательщику могут быть предъявлены требования о доплате сумм налогов и оплате штрафов и пени.