4. Права и обязанности налоговых органов

На основании ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительный власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

На основании ст. 31 «Права налоговых органов» налоговые органы:

1. имеют право требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по устным формам;

2. проводить налоговые проверки;

3. производить выемку отдельных документов, свидетельствующих о налоговом нарушении;

4. вызывать в налоговые органы письменным уведомлением налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов или от налоговой проверки;

5. приостанавливать операции по расчетным и валютным счетам налогоплательщика в случае неуплаты налога или непредоставлении налоговой отчетности;

6. контролировать крупные доходы и расходы физических лиц;

7. требовать от банков документы, подтверждающие оплату налогов и сборов;

8. вправе привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков;

9. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны обстоятельства важные для налогового контроля;

10. предъявлять иски в арбитражные и гражданские суды в связи с неуплатой и неполной уплатой налогов и совершением нарушений налогового законодательства.

Если претензии налоговых органов имеют значительные суммы, дело передается в уголовный суд.

Обязанности налоговых органов:

1. соблюдать налоговую тайну, законодательство о налогах и сборах, и контроль за соблюдением законодательства;

2. производить разъяснительную работу по применению законодательства и предупреждению налоговых нарушений.

2.5 Налоговая политика государства.

В любом обществе государство использует налоги для осуществления своих функций и задач, достижения определенных целей. Важную роль в реализации поставленных целей играет налоговая политика.

Налоговую политику государства необходимо рассматривать в совокупности с финансовой и экономической политикой, т.к. она является их неотъемлемой частью.

Налоговая политика – это система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленная на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.

Налоговая политика на современном этапе – совокупность мероприятий, осуществляемых государством с целью воздействия на элементы налоговой системы и налогового механизма для регулирования налоговых отношений в интересах достижения финансовой стабилизации и выполнения государственных программ экономического и социального развития.

Выделяют три типа налоговой политики:

- политика максимальных налогов;

- политика разумных налогов – способствует развитию национального дохода и обеспечивает ему благоприятный налоговый климат;

- налоговая политика, которая предусматривает достижение высокого уровня налогообложения, но при значительной социальной защите.

Главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах.

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе и тесно связана с деятельностью государства. Она находится в постоянном движении и зависит от экономической политики государства. Эффективной может считаться только налоговая политика, которая стимулирует накопления и инвестиции.

В целях реализации налоговой политики, успешного ее проведения в жизнь, используется налоговый механизм.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует ее. Налоговая политика на современном этапе и налоговый механизм находятся в тесном взаимодействии и взаимозависимости.

Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе.

Целью изменений налоговой системы, предусмотренных НК РФ, является построение стабильной налоговой системы на территории РФ. Она должна стать рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействовать развитию предпринимательства, национального богатства России и благосостоянию ее граждан.