6. Специальный налоговый режим

Специальным налоговым режимом на основании ст. 18 НК РФ «Специальные налоговые режимы» признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в соответствии с НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Существуют способы отражения налогов в бухгалтерском учёте:

• отнесение на себестоимость продукции - земельный налог, транспортный налог, единый социальный налог;

• уменьшение финансового результата до уплаты налога на прибыль – налог на имущество организаций;

• уплачивается за счёт налогооблагаемой прибыли – налог на прибыль организаций;

• включение в цену продукции – акцизы, налог на добавленную стоимость;

• удержание из доходов работников – налог на доходы физических лиц.

Тема 2. Общие положения налогового кодекса российской федерации

2.1. Основные начала законодательства о налогах и сборах

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также основные начала законодательства о налогах и сборах, которые отражены в ст. 3 НК РФ:

• каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

• налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других критериев;

• налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

• не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров или финансовых средств;

• федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ;

• при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

• все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

2.2. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Данными участниками на основании ст. 9 НК РФ «Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах» являются:

• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

• налоговые органы;

• таможенные органы;

• государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления;

• органы государственных внебюджетных фондов.

3. Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщик обязан:

1. уплачивать законно установленные налоги;

2. встать на учет в налоговом органе;

3. вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения;

4. представлять в налоговые органы налоговые декларации и уплачивать налоги;

5. выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений и ошибок, и представлять в налоговые органы по их требованию документацию по доходам и расходам;

6. сохранять в течение 4 лет бухгалтерские документы, подтверждающие доходы и расходы;

7. уведомить налоговые органы:

- об открытии или закрытии расчетного счета в 10- дневный срок;

- об открытии или закрытии обособленного подразделения или филиала в месячный срок.

Права налогоплательщика:

Налогоплательщик имеет право:

1. получить бесплатную информацию от налоговых органов о существующей системе налогов и сборов;

2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по отдельным вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3. использовать налоговые льготы, налоговые отсрочки

- оспорить акты налоговой проверки;

- на налоговую тайну.

Налоговой тайной признается вся информация, полученная налоговыми органами во время проверки, кроме информации о налоговых нарушениях.