Тема: облік за центрами відповідальності

Завдання 1.

Визначити : 1) валовий прибуток підрозділу за звітний період (за планом і фактично); 2) відхилення валового прибутку в цілому та під впливом окремих факторів: обсягу продажів, ціни реалізації, собівартості продукції.

Виробничий підрозділ підприємства «Чиж» має такі показники роботи за звітний місяць:

Показник	За планом	Фактично
Обсяг виробництва і реалізації продукції, шт.	1500	2000
Ціна реалізації, грн. за одиницю продукції	200	198
Собівартість одиниці продукції, грн. за одиницю продукції	180	182

Рішення:

Валовий прибуток: за планом

Фактично

Відхилення валового прибутку

В т.ч. за рахунок зміни:

- обсягу виробництва і реалізації

- ціни реалізації

- собівартості продукції

Загальне відхилення

Завдання 2.

Необхідно визначити очікувані показники ПІК та залишкового прибутку за кожен рік майбутнього використання інвестицій, а також суму ЧТВ і дати оцінку доцільності нових інвестицій.

Підрозділ підприємства «Сатурн» має можливість додаткових інвестицій на суму 180 тис. грн. в основні засоби, які будуть використовуватися протягом наступних 5 років і забезпечать одержання таких сум прибутку по роках відповідно: 9, 9, 14, 64, 84 тис. грн. Амортизація основних засобів на підприємстві нараховується прямолінійним методом. Залишкової (ліквідаційної) вартості після закінчення терміну їх використання не очікується. Вартість капіталу підприємства становить в середньому 16%.

Довідково: дисконтний множник для і = 16% становить по роках відповідно: 0,862; 0,743; 0,641; 0,552; 0,476.

Рішення:

Річна сума амортизації основних засобів:

Показники ефективності використання інвестицій

Рік	Прибуток, тис. грн.	ПІК, %	Плата за капітал, тис. грн.	Залишковий прибуток, тис. грн.
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
Разом

Висновок:

Визначення ЧТВ:

Рік	Чисті грошові потоки, тис. грн.	Дисконтний множник	Приведена вартість
Первісна інвестиція (0-й)
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
Чиста приведена вартість

Висновок:

Завдання 3.

Визначити: 1) очікуваний показник ПІК підрозділу; 2) очікуваний показник залишкового прибутку підрозділу; 3) як зміниться показник залишкового прибутку (ЗП) якщо менеджер використає можливість продати 10000 од. продукції по 7,50 грн./од., враховуючи, що змінні витрати залишаються на рівні бюджетних, постійні збільшаться на 5 тис. грн., а додаткові інвестиції в капітал становитимуть 20 тис. грн.; 4) як зміниться показник прибутку підрозділу, якщо його менеджер прийме рішення про продаж частини запланованої в бюджеті продукції в обсязі 10000 од. іншому підрозділу компанії «Посейдон» за ринковою ціною 7,20 грн./од., і як зміниться сумарний прибуток компанії в цілому; 5) як зміниться сумарний показник прибутку компанії «Посейдон», якщо менеджер не погодиться продати продукцію за ціною 7,20 грн./од. і замовлення надійде зовнішньому постачальнику і при цьому підрозділ не доб’ється економії постійних витрат.

Виробничий підрозділ компанії «Посейдон» має такі показники бюджету на наступний рік (тис. грн.):

Обсяг продаж (5000 од. • 8 грн./од.) 400

Змінні витрати (5000 од. • 6 грн./од.) 300

Маржинальний дохід 100

Постійні витрати 75

Прибуток підрозділу 25

Інвестований капітал у підрозділ 150

Мінімальна бажана норма прибутку на капітал дорівнює витратам на фінансування – 20%.

Рішення:

1) ПІК

2) Залишковий прибуток (ЗП)

3) При додатковому продажу 1000 од. продукції по 7,50 грн./од.

МД =

Приріст постійних витрат =

Збільшення прибутку =

Плата за додатковий капітал =

Додатковий залишковий прибуток =

Залишковий прибуток (ЗП)

4) При продажу частини продукції за ринковою ціною 7,20 грн./од.

МД=

При незмінних постійних витратах:

5) Якщо замовлення по 7,20 грн./од. не буде прийнято і надійде зовнішнім постачальникам:

При одночасній купівлі іншим підрозділом аналогічної продукції у зовнішнього постачальника: