Особенности расчетов по контрактам в вэд и механизм контроля за поступлением валкэтной выручки

Расчеты в сфере ВЭД имеют свои особенности. Прежде всего они регулируются большим массивом нормативно-правовых актов, среди которых центральное место занимают ХК и ГК Украины, За- кон Украины «О порядке расчетов в иностранной валюте» от

94. и др.

Ст. 1 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» определяет, что выручка резр1дентов в ино- странной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в сроки уплаты задолженностей, опреде- ленные в контрактах, но не позднее 90 календарных дней с момен- та таможенного оформления (выписки вывозной грузовой таможен- ной декларации) продукции, которая экспортируется, а в случае экспорта работ (услуг), прав интеллектуальной собственности — с момента подписания акта или иного документа, который свиде- тельствует о выполнении работ, предоставлении услуг, экспорте прав интеллектуальной собственности. Превышение указанного срока требует индивидуальной лицензии НБУ. Нарушение рези- дентами указанных выше сроков влечет за собой взыскание пени за каждый день просрочки в размере 0,3 % суммы неполученной выручки (таможенной стоимости недопоставленной продукции) в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украи- ны по валютному курсу НБУ на день возникновения задолженно- сти. Фактически — это ответственность за непринятие мер по ис- требованию задолженности по контракту в ВЭД.

Следует учитывать, что согласно ст. 5 Декрета КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19.02.93, не требуют индивидуального лицензирования платежи в иностран-

' Предпринимательское (хозяйственное) право в вопросах и ответах/ Под ред.Н.А.Саниахметовой. — С. 393-394.

НОИ валюте, которые осуществляются резидентами за пределами Украины во исполнение обязательств в этой валюте перед нерези- дентами, для оплаты продукции, услуг, работ, прав интеллекту- альной собственности и иных имущественных прав (кроме оплаты валютных ценностей и по договорам страхования жизни).

Субъекты ВЭД после уплаты предусмотренных налогов и сборов (обязательных платежей) по общему правилу вправе самостоятельно распоряжаться валютной выручкой от осуществления ВЭД (ст. 387 ХК). В настоящее время такие исключения установлены, к примеру, постановлением НБУ от 04.09.98 «О введении обязательной прода- жи поступлений иностранной валюты в пользу резидентов — юриди- ческих лиц» в виде продажи на межбанковском валютном рынке 50% поступлений в пользу резидентов Украины.

Для осуществления расчетов по контрактам в ВЭД необходим ряд предпосылок. Кроме открытия банковского счета субъекту ВЭД необходимо приобрести иностранную валюту на межбанков- ском валютном рынке (при посредничестве банковского учрежде- ния). Необходима также правовая связь банка, обслуживающего отечественного субъекта ВЭД, с иностранными банками. Данная связь устанавливается посредством открытия банками друг у дру- га корреспондентских счетов. Соответствующий порядок преду- смотрен Положением об открытии и функционировании коррес- пондентских счетов банков-резидентов и нерезидентов в иностран- ной валюте и корреспондентских счетов банков-нерезидентов в гривне, утвержденном постановлением Правления Национально- го банка Украины от 26.03.98.

Характеризуя расчеты в сфере ВЭД, следует указать на способы и формы расчетов в ВЭД. К способам расчетов следует относить: наличные платеж и безналичный платеж, включающий авансо- вый платеж, оплату после отгрузки и торговлю по открытому сче- ту. К формам расчетов относятся прямой банковский перевод, платежи чеками, векселями, банковскими траттами, почтовыми платежными поручениями, телеграфными/телексныгйи платеж- ными поручениями, денежными переводами по системе 8'\У1ГТ (срочные, приоритетные и обычные), инкассо, аккредитив и др.

Разнообразие форм расчетов в ВЭД предопределено тем, что ХК Украины в ст. 344 допускает регулирование международных рас- четов нормами международного права, банковскими обычаями и правилами, условиями контрактов в ВЭД, валютным законода- тельством стран — участниц расчетов. Аналогичные правила пред- усмотрены в ст. 1088 ГК Украины.

Наличные платежи по внешнеэкономическим договорам при- меняются с ограничениями, установленными законодательством Украины о кассовых операциях, поскольку являются обязатель- ными для украинских субъектов ВЭД. В частности, согласно Пра- вилам использования наличной иностранной валюты на террито-

рпи Украины, утвержденным постановлением Правления НБУ от :!().03.98 № 119, банки Украины могут принимать от полномочно- го представителя нерезидента в кассу для последующего зачисле- ния на счет субъекта хозяйствования Украины наличную иност- ранную валюту в эквиваленте 10 тыс. долларов США при наличии ;)1сспортного договора и других документов, предусмотренных 11равилами. В свою очередь, законодательство Украины не преду- сматривает возможности провоза представителями субъектов хо- зяйствования Украины иностранной валюты за пределы Украины для расчетов с нерезидентами по внешнеэкономическим договорам (1'сонтрактам). Поэтому расчеты наличностью по договорам, пред- усматривающим импорт товаров, не допускаются.

Авансовый безналичный платеж — наиболее удобный способ платежа для экспортера, так как он получает полную оплату перед отгрузкой товара. В отличие от законодательства Союза ССР зако- нодательство Украины не запрещает свободное установление пра- вил о предварительной оплате. В то же время, при наличии усло- вия о последующей оплате товара, украинский субъект ВЭД будет лишен права на приобретение валюты и ее перечисление за преде- лы Украины, так как не сможет предоставить в уполномоченный банк таможенную декларацию, подтверждающую импорт товаров по контракту.

Оплата после отгрузки (платеж против документов) несет рис- ки для продавца, потому что осуществление платежа всецело зави- сит от покупателя.

Торговля по открытому счету предусматривает предоставле- ние экспортером импортеру товарораспорядительных документов, минуя банк, и оплату импортером экспортеру сумм по контракту на открытый счет в сроки, установленные по предварительному со- глашению сторон (обычно ежемесячно, ежеквартально, по полуго- диям). Такой способ расчетов может быть выгоден только на усло- виях взаимности, когда контрагенты попеременно выступают в роли покупателя и продавца^.

Переходя к характеристике форм расчетов в ВЭД, необходимо остановиться на прямом банковском трансферте (переводе). Данная форма расчетов аналогична используемой при расчетах платежными поручениями. Нужно отметить, что в постановле- нии Правления Национального банка Украины от 30.12.2003 «О переводе средств в национальной и иностранной валюте в пользу нерезидентов по некоторым операциям» указывается полный перечень документов, являющихся основанием для пе- ревода банками средств в пользу нерезидентов как по поручению резидентов — субъектов предпринимательской деятельности, так и во исполнение собственных обязательств по оплате работ, услуг, нрав интеллектуальной собственности по договорам, которые пре-

• Хозяйственное право; Учебник / Под ред. В.К. Мамутова — С. 803.

дусматривают их исполнение, предоставление, передачу нерези- дентами.

Общие положения относительно расчетов чеками предусматри- вает § 5 главы 74 ГК Украины. Специальные нормы содержатся в Положении о порядке осуществления операций с чеками в ино- странной валюте на территории Украины, утвержденном Поста- новлением Правления НБУ от 29.12.2000.

В ВЭД применяются два вида чеков — дорожный и именной. Дорожный чек используется как способ международных расчетов неторгового характера. Именной чек используется в торговом обо- роте.

Использование чеков в иностранной валюте при расчетах по внешнеэкономическим операциям разрешается, если во внешне- экономическом договоре определено, что чек выписывается нере- зидентом на резидента, а участники платежа являются сторона- ми по договору. В чеке или сопровождающем дополнении к нему должно определяться назначение платежа. Нерезидентом-чеко- дателем по общему правилу могут выступать банк, государство (в лице уполномоченного государственного органа), либо междуна- родная организация, корпорация, страховая компания.

Необходимо также остановиться на характеристике такой фор- мы расчетов, как платеж векселем. Регулирование данного спо- соба расчетов обеспечивается Законом Украины «Об обращении векселей в Украине» от 05.04.2001. Статья 4 данного Закона опре- делят, что выдавать простые и переводные векселя можно лишь для оформления денежного долга за фактически поставленные то- вары, выполненные работы, представленные услуги. Векселя со- ставляются в документарной форме на бланках с соответствующей степенью защиты от подделки, формы и порядок изготов.тения ко- торых утверждаются Государственной комиссией по ценным бу- магам и фондовому рынку при согласовании с НБУ, и не могут быть переведены в бездокументарную форму (обездвижены). Пла- теж по векселю на территории Украины осуществляются только в безналичной форме. Резиденты могут выдавать и инвестировать векселя в иностранной и национальной валюте для расчетов с не- резидентами по внешнеэкономическим договорам (контрактам) при условии соблюдения законодательства о валютных операци- ях. Условия проведения расчетов с применением векселей обяза- тельно отображаются в соответствующем внешнеэкономическом договоре (контракте).

Переходя к характеристике таких способов платежа, как аккре- дитив и инкассо, необходимо отметить, что в постановлении КМУ и НБУ от 21.06.95 «О типовых платежных условиях внешнеэконо- мических договоров (контрактов) и типовых формах защитных оговорок к внешнеэкономическим договорам (контрактам), кото- рые предусматривают расчеты в иностранной валюте», такие фор-

М1.1 расчетов рекомендуются при экспорте и импорте товаров, ра- Г)от, услуг. Указ Президента Украины «О мерах по упорядочению расчетов по договорам, которые заключают субъекты предприни- мательской деятельности Украины» от 04.10.94 устанавливает, что такие расчеты осуществляются в соответствии с Унифицированны- ми правилами и обычаями для документарных аккредитивов и Унифицированными правилами по инкассо Международной торго- вой палаты.

Регулирование аккредитивных расчетов в ВЭД, таким образом, основывается на общих положениях § 3 главы 74 ГК Украины и специальных требованиях Унифицированных правилах и обыча- ях для документарных аккредитивов в редакции 1993 г. (публика- ция МТП №500). Постановлением Правления НБУ от 03.12.2003 утверждено Положение о порядке осуществления уполномочен- ными банками операций по документарным аккредитивам в рас- четах по внешнеэкономическим операциям.

Под аккредитивом в ВЭД понимается условное денежное обя- зательство, которое предоставляется банком-эмитентом по пору- чению и с инструкциями клиента — приказодателя аккредитива (и от его имени) или от собственного имени, осуществить платеж в пользу получателя средств или определенного им лица бенефици- ара или акцептовать и оплатить выставленные бенефициаром пе- реводные векселя (тратты), или уполномочить другой банк про- вести такой платеж или акцептовать и оплатить переводные век- селя (тратты) или предоставить полномочие иному банку осуществить негоциацию (купить или учесть переводные векселя) против предусмотренных документов с учетом соблюдения усло- вий аккредитива. В данном случае дано более развернутое опреде- ление, чем предусмотрено в главе 74 ГК Украины.

Кроме таких стандартных видов аккредитивов, как отзывный и безотзывный, покрытый и непокрытый, в сфере ВЭД применяются ряд специальных аккредитивных соглашений. Так, применяются экспортный, аккредитив, который открывается иностранным банком-эмитентом в пользу бенефициара, размещенного на терри- тории Украины, и импортный аккредитив, который открывается уполномоченным банком-эмитентом по поручению приказодателя аккредитива или от собственного имени в пользу бенефициара, расположенного за пределами Украины или в пределах Украины при условии открытия трансферабельного (переводного) аккреди- тива. Кроме того, используется трансферабельный (переводной) аккредитив, представляющий собой аккредитив, содержащий ус- ловие о переуступке прав по аккредитиву. Такой аккредитив спо- собствует участию в операции посредника. Последний получает лишь вознаграждение за свои услуги, а основная сумма аккреди- тива поступает непосредственно собственнику товара.

Переходя к характеристике такого способа платежа, как инкас- со, необходимо отметить, что Унифицированные правила по инкас- со Международной торговой палаты действуют в редакции 1995 г. Унифицированные правила МТП выступают в данном случае как специальные нормы относительно общих правил § 4 главы 74 ГК Украины о расчетах по инкассовым поручениям. Инкассо в ВЭД определяется как расчетная банковская операция, при которой банк-ремитент, действующий в строгом соответствии с инструкци- ями своего клиента (доверителя), осуществляет операции с пред- ставленными клиентом документами с целью получения от пла- тельщика платежа и/или акцепта векселя либо выдачи докумен- тов на иных условиях.

Указанные выше Унифицированные правила устанавливают две разновидности инкассо. К первому виду относится чистое ин- кассо, означающее инкассо финансовых документов, не сопровож- даемых коммерческими документами. К финансовым документам относят простые векселя, чеки, платежные расписки и другие до- кументы, используемые для получения платежа. К коммерческим документам относят счета, отгрузочные документы, документы о праве собственности или иные документы, не являющиеся финан- совыми. Ко второму виду инкассо относится документарное инкас- со, то есть инкассо финансовых документов, сопровождаемых ком- мерческим документами, либо инкассо коммерческих документов, не сопровождаемых финансовыми документами.

§6