Правовое регулирование наличных расчетов

Наличные расчеты — это способ осуществления расчетов, при котором платеж производится бумажными деньгами или металлической монетой. В законодательстве расчеты с исполь- зованием плательной карто^ши, как правило, приравниваются к наличным расчетам.

При расчетах посредством наличных денег не возникает таких ярко выраженных обособленных отноп1ений в рамках исходных имущественных отношений, как при безналичных расчетах. Здесь, как правило, неразрывны процессы передачи товаров и уплаты де- нег, что делает денежный платеж органичной частью эквивалент- ных отношений'. В то же время действуют специальные правила документального оформления процедур приема-передачи налич- ности, а также неразрывно связанных с ними операций по хране- нию, учету и обороту наличности (кассовые операции). Это позво- ляет рассматривать наличные расчеты в рамках самостоятельных правоотношений.

Согласно ст. 198 ХК Украины платежи по денежным обязатель- ствам, возникающим в хозяйственных отношениях, осуществляют- ся в безналичной форме либо в наличной форме через учреждения банков, если иное не предусмотрено законом. Наличная форма рас- четов через банковские у^^реждения в этом слу^гае должна понимать- ся как внесение наличности в 1‘;ассу банков для зачисления на счета субъектов хозяйствования, либо выдаче им в виде наличных средств. Таким образом, по общему правилу при отсутствии специального разрешения в законодательстве между субъектами хозяйствования не могут осуществляться наличные расчеты, минуя банковские у^1- реждения. Это положения ХК Украины уточняют общее правило ст. 1.087 ГК Украины о том, что между юридическими лицами, а так- же с у’частием граждан-предпринимателей наличные расчеты допус- каются, если иное не установлено законом. «Иное» в данном случае установлено ХК Украины для сферы хозяйствования.

Положения ХК Украины развиваются в Законе Украины «О при- менении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, об- щественного питания и услуг» от 06.07.95 в редакции Закона от

2000. (далее — Закон об РРО) и Положении о ведении кассо-

111,IX операций в национальной валюте в Украине, утвержденном постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 № 637 (далее — По- южение о ведении кассовых операций).

Статья 3 Закона об РРО устанавливает обязанность субъектов предпринимательства при наличных расчетах в сфере торговли, обгцественного питания и услуг использовать регистраторы рас- четных операций (далее — РРО), то есть устройства или программ- но-технические комплексы с реализованными фискальными (1)ункциями, а также расчетные книжки с номерными расчетными квитанциями и книги учета расчетных операций. РРО, расчетные к'пижки и книги учета под.чежат регистрации в налоговых орга- нах. Аналогичные требования распространяются на расчеты в этих же сферах с использованием платежных карточек, платежных че- 1СОВ и жетонов.

В ряде случаев РРО, расчетные книжки и книги учет расчетных операций в наличных расчетах не применяются. Так, в случае про- даж предприятиями продукции собственного производства расче- ты производятся через кассы предприятий с оформлением приход- ных либо расходных кассовых ордеров. При продаже проездных и перевозочных документов оформляются билеты, квитанции, тало- ны и т.п. Однако в любом случае потребителю должен быть выдан расчетный документ установленной формы на сумму проведенной операции (кассовый или товарный чек, квитанция, билет и др.).

Раздел V Закона об РРО устанавливает административно-хо- зяйственные штрафы к субъектам хозяйствования за непроведе- ние расчетов через РРО, неоформление расчетного документа, про- ведение расчетной операции без использования расчетной книжки и установленных случаях. Кроме того, работники субъектов хо- зяйствования за такие нарушения привлекаются к администра- тивной ответственности по ст. 155-1 КУоАП.

Положение о ведении кассовых операций является обязатель- ным для всех субъектов хозяйствования Украины.

Субъекты хозяйствования, имеюндие текущие счета в банках, обязаны хранить денежные средства на этих счетах. Получение наличности производится с текущ,их счетов в банках по оформлен- ным чековым книжкам. Наличность должна расходоваться ис- ключительно на определенные в чеке цели, не противоречащие действующему законодательству Украины. Субъекты хозяйство- иаиия должны предоставлять обслуживающему банку (по его тре- бованию) платежные и расчетные документы, подтверждающие целевое использование наличности. В этом проявляются контроль- ные функции банков.

Расчеты наличностью субъектов хозяйствования между собой, также с гражданами могут осуществляться за счет средств, полу- 'кшных из касс банков, а также за счет выручки от реализации то- варов (работ, услуг) и внереализационных поступлений (напри- мер, взнос учредителей в уставный фонд предприятия).

Сумма платежа наличностью одного субъекта хозяйствования другому субъекту хозяйствования не должна превышать 10 тыс. грн в течение одного дня вне зависимости от количества платежных до- кументов. Однако количество субъектов хозяйствования, с которы- ми могут проводиться расчеты в течение дня, не ограничивается. Платежи сверх указанной суммы должны осуществляться ис- ключительно безналичным способом. Действие данного правила не распространяется на закупки сельхозпродукции, на расчеты за потребленную электроэнергию, на расчеты с бюджетами, а также на расчеты субъектов хозяйствования с гражданами.

Если осуществляются наличные расчеты сверх указанных выше сумм, то превышающие их средства расчетно прибавляются к остаткам наличности в кассе для последующего контроля со сто- роны государства.

При этом предприятия обязаны соблюдать лимит остатка налич- ности в кассе — максимальный размер денежной суммы, который может находиться в кассе предприятия на конец дня, и установлен банком в соответствии с нормативными актами НБУ с учетом осо- бенностей хозяйственной деятельности предприятия (режим и спе- цифика работы, отдаленность от банка, размер кассовых оборотов, график работы инкассатора). Сельскохозяйственные предприятия самостоятельно устанавливают себе лимиты кассы, но обязаны их соблюдать в течение года. Лимит кассы не устанавливается фер- мерским хозяйствам, осуществляющим исключительно операции с сельхозпродукцией, и гражданам-предпринимате.т1ям.

Все сверхлимитные суммы наличности предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, установленные банком, для за- числения на их текущие счета. В случае поступления в кассу пред- приятия наличности после истечения времени, когда она может быть сдана в банк, сверхлимитные суммы должны быть сданы в банк не позднее следующего рабочего дня.

Невыполнение указанных требований влечет хозяйственно- правовые санкции, которые установлены Указом Президента Ук- раины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.95 № 436 в ре- дакции от 11.05.99 № 491 за такие нарушения, как превышение лимитов кассы, неоприходование наличности в кассе и др.

На первый взгляд, применение данных санкций на основании Указа Президента противоречит правилу ст. 238 ХК Украины о том., что административно-хозяйственные санкции могут быть установлены исключительно законами. Однако данный Указ был издан в период, когда в соответствии со ст. 114-5 действовавшей тогда Конститу- ции Украинской ССР, Президент имел право принимать Указы по вопросам экономической реформы, не урегулированным законами Ук- раины, которые должны были действовать до принятия соответ- ствующих законов. Более того, новая редакция данного Указа от 11.05.99 г. была издана в период, когда Президент Украины обладал

(итлогичным правом согласно переходным положениям действующей ч-.'одня Конституции. Украины. Данное обстоятельство приравнивав I III лпот Указ по юридической силе к закону.

1. (рименение санкций за нарушение правил осуществления на- 111ЧИЫХ расчетов вполне оправдано. Ведь неадекватное росту про- м.шодства возрастание наличной массы приводит к обесцениванию денежной единицы, инфляции, разбалансированности потреби- ! глр.ского рынка, образованию условий для укрывательства дохо- дов, подлежащих налогообложению', незаконным валютным опе- рациям, повышению кассовых расходов^. Поэтому правовое регу- пфование расчетов должно всячески стимулировать развитие иезналичных платежей®.

Формы наличных расчетов обусловлены правилами докумен- та.тьного оформления наличных расчетов в хозяйственных опера- циях.

Как будет показано в дальнейшем, формализация процесса на- личных расчетов несет пассивную функцию по сравнению с актив- ной функцией формализации безналичных расчетов. Это предо- пределено тем, что формализация наличных расчетов лишь фик- (■. ирует данные прове денной операции, в то время как форма.яизация безналичных расчетов — прямо определяет механизм передачи де- нежных средств.

Расчеты с использованием РРО — это форма наличных рас- четов в сфере торговли, общественного питания и услуг, при кото- рой подтверждение расчетной операции производится с примене- нием надлежащим образом зарегистрированного, оп.чомбирован- ного и переведенного в фискальный режим работы РРО с распечатыванием кассового чека или иного расчетного документа (зависит от типа РРО).

Расчеты с использованием расчетной книжки — это форма на- личных расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг, ггри которой в случаях невозможности использования регистрато- [)0в расчетных операций (поломка, ремонт РРО, расчеты в горных населенных пунктах и др.) фиксация расчетной операции произво- дится с использованием надлежащим образом сброшюрованной, прошнурованной и зарегистрированной книжки, которая содержит номерные расчетные квитанции, выдаваемые плательщику.

Расчеты с использованием расходного кассового ордера — это <1юрма наличных расчетов, при которой выдача наличных средств

^ Терпило В.П. Гот1вка; реал11, проблеми, порспективи //В1сник Нац1о- иального банку Украши.— 1996.— №2.— С. 6.

^ Родюнов Г.Ю. Нормативно забеспечення гот1вкових операцш // В1с- иик Нац10нального банку УкраУии. — 1996. — №2. — С. 8.

■’ См. подробнее; Подцерковний О.П. Особливост! орган1зацшно-право- ного впливу на розрахунки гот1вкою в Украш! // В1сник Одеського инсти- туту внутр1шн1х справ. — 1999. — № 4. — С. 70-73.

из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером. Эта форма расчетов применяется в случае закупки сельхозпродук- ции у населения, возврата проданной ранее продукции собственно- го производства, выдачи средств под отчет и др.

Расчеты с использованием приходного кассового ордера — это форма наличных расчетов, при которой внесение наличных де- нег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым орде- ром с выдачей .лицу, внесшему наличность, отрывной квитанции, подтверждающей факт внесения средств. Эта форма расчетов при- меняется в случае продажи продукции собственного производства, а также при операциях разового либо нетоварного характера.

Расчеты с использованием товарного чека — это форма на- личных расчетов, при которой в слу*чаях, разрешенных законода- тельством Украины, субъект хозяйствования производит операции без использования регистратора расчетных операций и расчетных книжек, но по требованию покупателя оформляется товарный чек, подтверждаюпдий данные проведенной операции.

§4