- •Общие положения
- •Раздел 1. Организация бухгалтерского учета в банках
- •Задача 1.1. План счетов кредитной организации
- •Задача 1.2. Синтетический учет операций коммерческого банка
- •Задача 1.3. Синтетический учет операций коммерческого банка
- •Задача 1.4. Синтетический учет операций коммерческого банка
- •Задача 1.5. Синтетический учет операций коммерческого банка
- •Задача 1.6. Правила ведения учета на внебалансовых счетах коммерческого банка
- •Задача 1.7. Правила ведения учета на внебалансовых счетах коммерческого банка
- •Задача 1.8. Правила ведения учета на внебалансовых счетах коммерческого банка
- •Задача 1.9. Правила ведения учета на внебалансовых счетах коммерческого банка
- •Раздел 2. Бухгалтерский учет основных банковских операций
- •2.1. Учет кассовых операций
- •Задача 2.1.1. Синтетический учет кассовых операций коммерческого банка
- •Задача 2.1.2. Синтетический учет кассовых операций коммерческого банка
- •Задача 2.1.3. Синтетический учет кассовых операций коммерческого банка
- •2.2. Учет безналичных расчетов
- •Задача 2.2.1. Определение очередности платежей
- •Задача 2.2.2. Определение очередности платежей
- •Задача 2.2.3. Синтетический учет безналичных расчетов коммерческого банка
- •Задача 2.2.4. Синтетический учет операций при аккредитивной форме расчетов
- •Задача 2.2.5. Синтетический учет операций при аккредитивной форме расчетов
- •Задача 2.2.6. Синтетический учет операций при аккредитивной форме расчетов
- •Задача 2.2.7. Учет операций по корреспондентским счетам в других банках
- •Задача 2.2.8. Учет операций по корреспондентским счетам в других банках
- •Задача 2.2.9. Учет операций по корреспондентским счетам в других банках
- •2.3. Учет депозитных операций
- •Задача 2.3.1. Синтетический учет депозитных операций физических лиц
- •Задача 2.3.2. Синтетический учет депозитных операций юридических лиц
- •2.4. Учет расчетов платежными картами
- •Задача 2.4.1. Синтетический учет операций с платежными картами физических лиц
- •Задача 2.4.2. Синтетический учет операций с платежными картами юридических лиц
- •Задача 2.4.3. Синтетический учет прочих операций с платежными картами Для выполнения прочих операций потребуются следующие номера балансовых счетов:
- •Задача 2.4.4. Синтетический учет операций банка-эмитента и банка-эквайрера Для выполнения прочих операций потребуются следующие номера балансовых счетов:
- •1.Хозяйственные операции коммерческого банка-эквайрера
- •2.Хозяйственные операции коммерческого банка-эмитента
- •2.5. Учет кредитных операций
- •Задача 2.5.1. Синтетический учет кредитных операций юридических лиц
- •Задача 2.5.2. Синтетический учет кредитных операций физических лиц
- •Задача 2.5.3. Синтетический учет операций кредитования на основе кредитной линии
- •Задача 2.5.4. Синтетический учет операций кредитования на основе кредитной линии
- •2.6. Учет операций в иностранной валюте
- •Задача 2.6.1. Синтетический учет операций в иностранной валюте
- •Задача 2.6.2. Синтетический учет операций в иностранной валюте
- •Задача 2.6.3. Синтетический учет срочных сделок
- •Задача 2.6.4. Синтетический учет операций по покупке/продаже иностранной валюты
- •2.7. Учет операций внутренней бухгалтерией коммерческого банка Задача 2.7.1. Синтетический учет внутрибанковских операций коммерческого банка
- •Задача 2.7.2. Синтетический учет операций коммерческого банка
- •Задача 2.7.3. Синтетический учет операций коммерческого банка
- •Список рекомендуемой литературы
- •Содержание
- •Раздел 1. Организация бухгалтерского учета в банках…………………………………….4
- •Раздел 2. Бухгалтерский учет основных банковских операций………………………....14
- •Сборник задач по курсу «Бухгалтерский учет в банках»
- •194021, Санкт-Петербург, Новороссийская ул., 50
Общие положения
Коммерческий банк - это негосударственное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг юридических и физических лиц и реализации прочих операций на условиях возвратности и платности, обеспечивающих потребности общества, возмещающих расходы и приносящих прибыль.
Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет собой поток информации о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатах, формируемый в целях управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка.
Бухгалтерский учет в банках охватывает объекты в виде активов и пассивов (имущества организации, ее обязательств и хозяйственных операций). Активами банка являются денежные средства, драгоценные металлы, приобретенные ценные бумаги, финансовые вложения, предоставляемые физическим и юридическим лицам кредиты, дебиторская задолженность, имущество банка и его расходы, т. е. средства, на которых основано ведение уставной деятельности банка. Пассивы - это источники, за счет которых образуются и возникают средства и осуществляется деятельность: уставный капитал, добавочный капитал, прочие фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты привлеченные, средства клиентов на счетах, выпущенные векселя, кредиторская задолженность, доходы банка.
Под хозяйственной банковской операцией понимается каждый совершившийся факт, оформленный документом и влияющий на изменения в составе активов или пассивов или одновременно в активах и пассивах. Все совершаемые хозяйственные операции подразделяют (группируют) на четыре типа по отношению к балансу.
I тип операций вызывает изменение только в активе баланса: одна статья (счет) актива увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. Итог баланса не изменяется.
II тип операций вызывает изменения только в структуре пассива баланса.
III тип операций вызывает изменения одновременно в активе и пассиве баланса в сторону увеличения их статей. Итог баланса увеличивается на сумму операций.
IV тип операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения на сумму хозяйственной операции.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ имеет свою специфику. Он состоит из пяти разделов, в каждом из которых синтетические счета сгруппированы по экономическому признаку.
Раздел А. Балансовые счета
Раздел Б. Счета доверительного управления
Раздел В. Внебалансовые счета
Раздел Г. Срочные сделки
Раздел Д. Счета депо
Синтетические счета раздела А распадаются на два вида: первого и второго порядка. Шифр счетов первого порядка -- трехзначный (от № 102 до № 708), второго -- пятизначный (к номеру счета первого порядка добавляются еще 2 цифры). Сумма каждой балансовой операции отражается методом двойной записи по дебету одного счета и кредиту другого одновременно.
Раздел 1. Организация бухгалтерского учета в банках
Приведенные в данном разделе задачи № 1.1.--1.9. предусматривают балансовый метод отражения и обобщения информации о структуре активов и пассивов кредитных организаций, группировку балансовых и внебалансовых статей, информационное содержание бухгалтерского баланса и его использование для управления.