Данные о движении ценных бумаг

Дата	приход				расход				остаток
	кол-во	цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.	кол-во		цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.	кол-во		цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.
Остаток на 1-е число	100	100	10,0	-		-	-	100		100	10,0
Остаток на 10-е число	50	100	5,0	60				90
Остаток на 15-е число	60	110	6,6	100				50
Остаток на 20-е число	80	120	9,6	-		-	-	130
Итого	290	-	31,2	160		107,6	17,2	130		107,6	14,0

1) Средняя первоначальная стоимость одной бумаги:

2) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца:

130·107,6 тыс. руб. = 17,2 млн. руб.

3) Стоимость выбывающих ценных бумаг:

31,2 млн. руб. 14,0 млн. руб. = 17,2 млн. руб. или:

160·107,6 тыс. руб. = 17,2 млн. руб.

Этот способ можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия внутри месяца ценных бумаг, используя оценку остатка ценных бумаг, определенную по способу средней первоначальной стоимости, на дату предшествующей операции (так называемый способ скользящей средней первоначальной стоимости).

Пример 3. Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Оценка ценных бумаг при способе ФИФО основана на допущение, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступления ( их приобретения) т.е ценные бумаги, первыми поступившими в продажу, должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца при применения этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической стоимости последних по времени приобретения, а в стоимости продажи (выбытия) ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретения.

Стоимость выбывающих ценных бумаг определяется путем вычитания из суммы стоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и стоимости поступивших за месяц ценных бумаг стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца. (Расчет представлен в таблице).

Данные о движении ценных бумаг

Дата	приход				расход				остаток
	кол-во	цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.	кол-во		цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.	кол-во		цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.
Остаток на 1-е число	100	100	10,0	-		-	-	100		100	10,0
Остаток на 10-е число	50	100	5,0	60				90
Остаток на 15-е число	60	110	6,6	100		107,6		50
Остаток на 20-е число	80	120	9,6	-		-	-	130
Итого	290	-	31,2	160		100,6	16,1	130		116,2	15,1

1) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца исходя из стоимости по последним поступлениям:

(80 · 120 тыс. руб.) + (50 · 110 тыс. руб.) = 15,1 млн. руб.

2) Стоимость выбывающих ценных бумаг:

31,2 млн. руб. – 15,1 млн. руб. = 16,1 млн. руб.

3) Стоимость единицы выбывающих ценных бумаг:

Этот способ можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия внутри месяца ценных бумаг, используя оценку остатка ценных бумаг, определенную по способу ФИФО, на дату предшествующей операции ( так называемый способ скользящий ФИФО).

Аналитический учет финансовых вложений ведется по их видам и объектам вложений (дочерним и зависимым компаниям эмитентам, продавцам ценных бумаг, заемщикам, простым товариществам). Поскольку субсчета построены по видам вложений, то в аналитическом учете им соответствуют разделы картотеки или группировочные признаки. Внутри разделов организуются группы по объектам инвестиций. Каждый аналитический счет (карточка) должен, таким образом, содержать следующие реквизиты: вид финансового инструмента, наименование предприятия — объекта инвестиций, дату приобретения, дату погашение, количество ценных бумаг или перечень переданного имущества учетную и номинальную стоимость, полученные обеспечения и иную информацию об индивидуальных особенностях конкретных финансовых инструментов. Например, если организация имеет 1000 акций АО «XXX», номинальной стоимостью 1 руб. приобретенных 5 мая 2001 г. за 3000 руб., то в аналитическом учете будут сделаны следующие записи. Счет 58-1 «Долгосрочные вложения» (акции) АО «XXX» — 1000 шт. номиналом 1 руб. стоимостью 3000 руб., оприходованы 05.05.01.

Документарные ценные бумаги могут храниться в кассе предприятия. Поступление и выдача ценных бумаг оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Движение ценных бумаг в кассе отражается в специальном регистре — книге учета ценных бумаг. В этой книге перечисляются все ценные бумаги с указанием следующих данных: название эмитента, номинальная цена, покупная стоимость, номер и серия общее количество, дата покупки, дата продажи. Книга ценных бумаг должна быть сброшюрована, пронумерована, подписана руководителем и главным бухгалтером и скреплена печатью организации. Книга учета ценных бумаг может вестись и электронной форме. В этом случае она распечатывается по мере необходимости, но не реже одного раза в год.

Если ценные бумаги хранятся банком или иным депозитарием, то все операции с ними организация отражает на основании авизо. Операции с бездокументарными ценными бумагами также отражаются на основании авизо регистратора. Для учета таких ценных бумаг могут использоваться как книжные регистры, аналогичные книге учета ценных бумаг, так и карточки или свободные листы. Соблюдения специальных требований, как то: прошнуровывание, нумерация и т.п., не требуется, но реквизиты этих регистров должны быть те же, что и у книги учета цен­ных бумаг.