Министерство образования и науки Украины

Севастопольский национальный технический университет

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ПЛАНИРОВАНИЯ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Методические указания

к выполнению лабораторной работы

по дисциплине «Планирование деятельности предприятия»

для студентов специальности 7.0502 «Менеджмент организаций»

всех форм обучения

Севастополь

2006

УДК 658.8

Методические указания к выполнению лабораторной работы «Бюджетирование в системе планирования деятельности предприятия» по дисциплине «Планирование деятельности предприятия» для студентов специальности 7.0502 «Менеджмент организаций» всех форм обучения / Сост. А.А. Раков, В.В. Троценко, Т.В. Кулешова.- Севастополь: Изд-во СевНТУ, 2006. –20 с.

Целью методических указаний является оказание помощи студентам при изучении указанной темы, выполнении лабораторной работы, получение ими представления о возможности применения теоретических знаний на практике, получение навыков составления бюджета предприятия.

Методические указания утверждены на заседании кафедры менеджмента и экономико-математических методов, протокол №7 от 27.01.06 .

Допущено учебно-методическим центром СевНТУ в качестве методических

указаний

Рецензент: Рясский А.В., канд.техн.наук, доцент кафедры экономики и маркетинга

СОДЕРЖАНИЕ

1. Общие положения….……….………………………….………………4

2. Содержание бюджетирования как метода планирования

деятельности предприятия…..……...…….…….……………………..4

2.1. Сущность и содержание бюджетирования на предприятии……4

2.2 . Классификация бюджетов и структура общего

бюджета предприятия……………………….…….………………5

3. Пример разработки бюджета производственной фирмы………….7

4.Требования к оформлению отчета по лабораторной работе…….17

5. Варианты индивидуальных заданий……………….……..………..18

Библиографический список………..……………….……..………..19

1. Общие положения

Лабораторная работа «Бюджетирование в системе планирования деятельности предприятия» выполняется с целью закрепления теоретических знаний, полученных студентами при изучении данной темы, а также получения практических навыков по разработке бюджета предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-изучить теоретические основы бюджетного планирования деятельности предприятий;

-рассчитать план сбыта и производственный план предприятия на год;

-рассчитать постоянные и переменные затраты, необходимые для выполнения этих планов;

-рассчитать маржинальную и чистую прибыль предприятия;

-на основе этих расчетов составить балансовый отчет за прошлый год и прогнозный балансовый отчет;

-составить прогноз отчета о движении денежных средств;

-проанализировать полученные результаты и сделать соответствующие выводы.

2. Содержание бюджетирования как метода планирования деятельности предприятия

2.1. Сущность и содержание бюджетирования на предприятии

Для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рынка, рекомендуется создание системы управления финансами предприятия, основанной на разработке иерархической системы бюджетов предприятия.

Система бюджетов предприятия позволяет:

-установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств;

-создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии;

-создать условия для реализации принципа непрерывности процесса планирования;

Под бюджетом понимается план предполагаемой финансово-хозяйственной деятельности в стоимостном выражении. В общем виде бюджет представляет собой таблицу, в которую сведены предполагаемые доходы и расходы предприятия на определенный период. Бюджет разрабатывается как по предприятию в целом, так и по его подразделениям.

Основное отличие бюджетов от сметы затрат заключается в том, что смета содержит только сведения о предполагаемых расходах предприятия или его подразделений. В бюджете же указываются сведения не только о предполагаемых расходах предприятий или его подразделений, но и о предполагаемых поступлениях, что больше отвечает рыночным условиям хозяйствования.

Бюджет как экономический прогноз дает представление о сбалансированности финансовых расходов и поступлений и о финансовых результатах при выработке стратегических, тактических и оперативных решений. Разработка бюджетов придает количественную определенность стратегическим перспективам существования предприятия. Бюджет является основой для финансового анализа и постановки задач на предстоящий период.

Преимуществами бюджетного планирования являются:

-режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия;

-более точные показатели величины и структуры затрат и, соответственно, более точное плановое значение величины прибыли;

-минимизация количества контрольных параметров бюджета.

Для повышения эффективности бюджетного планирования на предприятии рекомендуется создавать и внедрять комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности предприятия, что позволяет получать информацию об исполнении бюджета и вносить соответствующие коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности управления финансовыми ресурсами предприятия.

2.2. Классификация бюджетов и структура общего бюджета предприятия

Бюджетирование является одним из наиболее распространенных методов управленческого учета. Коренное отличие управленческого учета от бухгалтерского состоит в том, что бухгалтерский учет ориентируется на внешних пользователей информации (прежде всего на налоговую инспекцию), а управленческий нацелен на внутренних пользователей (в первую очередь на руководителей предприятия, а также отделов и цехов, т.е. его подразделений).

Таким образом, управленческий учет должен предвосхищать наступающие события, в то время как бухгалтерский учет констатирует результаты выполненной работы.

Логически бюджеты должны разрабатываться исходя из целей предприятия, при гармоничном сочетании сбыта, производства, финансов и запасов. При разработке бюджетов возникают следующие основные проблемы:

-порядка (алгоритма), в котором они должны разрабатываться;

• периода, к которому они должны относиться;

• самой процедуры разработки.

Классификация видов бюджетов с точки зрения различных подходов к их разработке может быть представлена следующим образом:

Гибкий бюджет показывает размеры затрат и результаты при различном объеме деятельности соответствующего центра ответственности. В зависимости от объема деятельности переменные и смешанные затраты меняются, а постоянные остаются неизменными. Поэтому в гибком бюджете указываются объемы или нормы, умноженные на цену или стоимость. Постоянные затраты выделяются отдельно. С помощью формулы, связывающей затраты и объем производства, можно разрабатывать сметы и планы для различных уровней деловой активности. Гибкий бюджет наилучшим образом подходит для центров полностью регулируемых затрат, а также для центров выручки, так как он показывает, каким образом руководитель, меняя объем выпуска или реализации, может воздействовать на затраты или выручку.

Фиксированный бюджет не меняется в зависимости от изменений уровня деловой активности, поэтому его используют для планирования частично регулируемых затрат, которые не зависят непосредственно от объема выпуска и для которых взаимосвязь "вход— выход" носит не столь явный характер.

Фиксированные бюджеты используются прежде всего для центров частично

регулируемых затрат, а также для других видов центров ответственности.

Примером фиксированных бюджетов может быть план затрат на НИОКР, на рекламу. Выделяют следующие разновидности фиксированных бюджетов:

-бюджеты "от достигнутого" составляют на основании статистики прошлых периодов с учетом возможного из­менения условий деятельности предприятия (поэтому их иногда называют "приростными"). Например, административные затраты обычно планируют "от достигнутого" (такие бюджеты встречаются наиболее часто).

-бюджеты с проработкой дополнительных вариантов от­личаются от обычных приростных бюджетов анализом различных вариантов. Например, такой бюджет может содержать варианты, при которых сумма затрат сокраща­ется или увеличивается на 5, 10, 20%. Этот подход явля­ется промежуточным между бюджетом "от достигнутого" и бюджетом "с нуля";

-бюджеты "с нуля" разрабатывают исходя из предположения о том, что для данного центра ответственности бюджет составляется впервые. Это избавляет от груза прошлых ошибок.

Наиболее сложной разновидностью фиксированных бюджетов является бюджетирование "с нуля".

Составление бюджетов с помощью компьютерных технологий наиболее эффективно для оценки их различных вариантов «что если». Такой анализ облегчает руководителю поиск наилучшего варианта действий среди альтернатив. Если руководству не понравится что-то в финансовых отчетах, оно может изменить запланированные предполагаемые действия и решения.

Общий (сводный) бюджет предприятия включает текущий и финансовый бюджеты. Текущий бюджет, в свою очередь, состоит из:

- плана сбыта;

- производственного плана;

- сметы прямых затрат на материалы;

- сметы прямых затрат на оплату труда;

- сметы общепроизводственных расходов;

- сметы административных расходов и расходов на сбыт;

- прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Финансовый бюджет состоит из:

- кассового плана;

- прогнозного балансового отчета;

- прогноза отчета о движении денежных средств.

Упрощенная схема составляющих частей общего (главного) бюджета предприятия представлена на рисунке 1. Исходя из схемы, основными этапами разработки общего бюджета являются:

1. Подготовка прогноза продаж.

2. Определение ожидаемого объема производства.

3. Расчет производственных затрат и накладных расходов.

4. Прогнозирование движения денежных средств и других финансовых показателей.

5. Составление плановых финансовых отчетов.

Рисунок 1 – Схема составляющих общего (главного) бюджета предприятия