Тема 28. Финансовый и экономический анализ в аудите

1. Алгоритм финансового анализа

2. Показатели и алгоритм анализа финансового состояния.

3. Показатели и методы оценки аудитором принципа непрерывной деятельности.

4. Прогноз финансовой отчетности и ее оценка.

5. Использование аналитических показателей оценки интеллектуального капитала бизнеса в ходе аудита

Тема 29. Обобщение результатов аудиторской проверки и формирование мнения аудитора

1. Методика описания нарушений в отчете аудитора.

2. Алгоритм обобщения результатов аудиторской проверки.

3. Формирование мнения аудитора по результатам проверки.

4. Представление результатов аудиторской проверки пользователям аудита.

Задачи к практическим занятиям

Задание № 1

Индивидуальный аудитор, являющийся специалистом по торговой деятельности, получил предложение от торговой фирмы провести обязательную аудиторскую проверку ее финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Примет ли индивидуальный аудитор данное предложение?

Задание № 2

Аудиторская организация в 200 году оказывала экономическому

субъекту на договорных началах услуги по ведению бухгалтерского учета. По окончании этого года руководство экономического субъекта предложило аудиторской организации заключить договор на проведение обязательного аудита

Может ли аудиторская организация принять данное предложение?

Задание № 3

Руководство открытого акционерного общества обратилось в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение обязательного аудита и выдать аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Может ли аудиторская организация принять данное предложение?

Задание № 4.

Благотворительный фонд в течение 200 года получал

благотворительные взносы от различных коммерческих организаций и направлял их на реализацию благотворительных программ. Аудиторская

организация предложила фонду свои услуги по проведению аудита, однако попечительский совет фонда отказался от ее услуг.

Оцените действия попечительского совета.

Задание №5.

Укрупненный баланс ЗАО «Альфа» на конец 200 года, имеет вид, (тыс.руб)

Актив	На конец отчетного	Пассив	На конец отчетного
Внеоборотные активы	24 000	Капитал и резервы	17 000
Оборотные активы	127 000	Долгосрочные обязательства	-
		Краткосрочные обязательства	134 000

Баланс 151 000 Баланс 151 000

Подлежит ли общество обязательному аудиту? Задание № 6.

Укрупненный баланс ОАО «Альфа» на конец 200 года имеет вид

Подлежит ли общество обязательному аудиту?

Актив	На конец	Пассив	На конец
	отчетного		отчетного
Внеоборотные	140 000	Капитал и резервы	100 000
Оборотные активы	170 000	Долгосрочные обязательства	70 000
		Краткосрочные обязательства	144 000
Баланс	310 000	Баланс	310 000

Задание № 7.

В ходе аудиторской проверки установлено следующее: Уставный капитал ООО «Альфа» составляет 50000руб. Зарегистрировано общество двумя физическими лицами. Подлежит ли общество обязательному аудиту?

Задание №8 .

Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества, являясь при этом владельцем одной

акции данного АО.

Нарушается ли при этом принцип независимости аудиторской деятельности?

Задание № 9.

В аудиторскую фирму с целью заключения договора на проведение обязательного аудита обратилась страховая компания, главным бухгалтером которой является жена руководителя аудиторской фирмы. Можете ли вы заключить договор с данной страховой организацией?

Задание №10.

Налоговой проверкой выявлены ошибки и нарушения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности экономического субъекта после подтверждения их достоверности внешним независимым аудитором.

Кто несет ответственность за ошибки и нарушения учета и отчетности? Какова мера этой ответственности?

Задание №11.

Назовите ситуации, в которых аудитор имеет основание выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в виде:

• немодифицированного аудиторского заключения;

• Отрицательного аудиторского заключения.

Задание №12.

Определите необходимость и возможность рекомендаций аудитора по использованию какой-либо системы компьютерной обработки данных в следующих случаях:

A) в случае, когда аудитор оказывает хозяйствующему субъекту сопутствующую аудиту услугу, состоящую в выдаче таких рекомендаций;

Б) в случае обязательного аудита;

B) как в случае обязательного аудита, так и в случае оказания любых аудиторских услуг.

Задание № 13

В ходе осуществления аудита торговой организации аудиторами выявлены факты нарушения налогового законодательства, ошибки в расчетах и уплате налога на прибыль и НДС.

Какие действия должны предпринять аудиторы, исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности?

Задание № 14

В связи с предстоящей в ближайшее время налоговой проверкой экономический субъект обратился к аудиторской организации с предложением провести аудит расчетов с бюджетом по уплате налогов. Одним из условий заключения договора на проведение аудита стало осуществление аудитором проверки по программе, утвержденной руководством экономического субъекта.

Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?

Задание № 15

Определите цель аудита финансовой отчетности:

1. выдача экономическому субъекту аудиторского заключения, подтверждающего достоверность показателей его годовой финансовой отчетности;

2. выявление нарушений и злоупотреблений в ведении бухгалтерского учета и при составлении финансовой отчетности;

3. выражение мнения о достоверности финансовой отчетности экономического субъекта и соответствии ведения бухгалтерского субъекта и соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Задание № 16

Аудиторская организация ООО «Эксперт» заключила договор на

проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Альянс». У аудиторской организации и фирмы имеется общий учредитель.

Определите, может ли в такой ситуации заключаться договор?

Задание № 17

Определите, в каких случаях лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована:

1. после выдачи лицензии обнаружен факт постановления для ее получения недостоверных сведений;

2. аудиторской организацией оказываются услуги по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности;

3. не выполнены аудиторские услуги в сроки, установленные договором между аудиторской организацией и экономическим субъектом.

Задание № 18

Аудитор может отказаться от проведения проверки или выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случае, если:

1. Не произведена оплата экономическими субъектами за аудиторские услуги;

2. Не представлена вся необходимая информация;

3. Не выполнено условие по предоставлению отдельного помещения для осуществления проверки.

Задание № 19

Определите, в каких случаях может быть аннулирован аттестат аудитора:

1. если выдано аудиторское заключение проверяемому экономическому субъекту с нарушением сроков его предоставления;

2. если выдано аудиторское заключение без проведения проверки;

1. если выдано аудиторское заключение: проверка проведена не в соответствии с методами, предлагаемыми руководителем проверяемого экономического субъекта.

Задание № 20

Определите, какие организации осуществляют контроль за соблюдением требований законодательства аудиторами, аудиторскими организациями осуществляет:

1. Федеральная налоговая служба;

2. Правительство Российской Федерации;

3. Уполномоченный федеральный орган, регулирующий аудиторскую деятельность, аккредитованное профессиональное аудиторское объединение.

Задание № 21

Определите, какие права имеет аудитор в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:

1. получать разъяснения у должностных лиц в письменной, устной формах;

2. делать копии с документов аудируемого лица без его согласия;

3. проводить проверку финансовой отчетности без заключения договора на аудит.

Задание № 22

Последующий контроль качества со стороны государства предполагает проверку:

1. качества работы индивидуального аудитора и аудиторской организации;

2. качества информации представленной претендентом для получения квалификационного аттестата;

3. соблюдение аудиторами профессиональной этики.

Задание № 23

Правила (стандарты) аудиторской деятельности определяют:

1. принципы ведения бухгалтерского учета

2. принципы составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

3. единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации;

4. требования по проверке налогового учета и отчетности.

Задание № 24

Определите, какие показатели учитываются при подготовке общего плана аудита:

• численность учетного персонала проверяемого экономического субъекта;

• надежность системы внутреннего контроля;

• образование и честность руководства проверяемого экономического субъекта.

Задание № 25

В каких случаях аудиторская организация согласовывает положения общего плана и программы аудита с руководителем аудируемого лица:

1. в любом случае;

2. если с руководителем аудируемого лица имеются личные, дружественные отношения;

3. если сочтет это целесообразным.

Задание № 26

Рассчитайте уровень существенности наиболее значимых статей баланса, а также наиболее значимых сальдо счетов, классов операций и единый уровень существенности, используя форму №1 «бухгалтерский баланс», форму №2 «отчет о прибылях и убытках», оборотную ведомость. Критерии отнесения статей бухгалтерского баланса, сальдо счетов, классов операций к значимым, а также базовые показатели определите самостоятельно. Процедуры отбора и расчета существенности оформите в виде рабочих документов с описанием обоснования выбора.

Задание № 27

Вы располагаете следующей информацией по ООО «Альянс»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 тысяч руб., уровень существенности - 10 тысяч руб., номера документов - с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.

Постройте выборку, указав первые 7 элементов методом случайного отбора (используя таблицу случайных чисел - приложение 3 и соответствующий коэффициент проверки - приложение 4)

Задание № 28

Вы располагаете следующей информацией по ООО «Фортуна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень существенности 10 000 руб., номера документов - с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок были выявлены существенные искажения.

Постройте выборку, указав первые 7 элементов с систематическим отбором по номеру документа (используя таблицу случайных чисел - приложение).