Заняття 5. Робота в малих творчих групах (2 год.) План.

Тема 7. Правове регулювання податку на прибуток підприємств (2 год.)

1. Платники податку на прибуток підприємств.

2. Поняття консолідованого податку на прибуток підприємств.

3. Об’єкт оподаткування податку на прибуток підприємств. Поняття валових

доходів і валових витрат.

4. Особливості включення витрат на оплату праці до валових витрат.

5. Поняття амортизації.

6. Ставка податку на прибуток. Порядок та строки його сплати.

Мета семінарського заняття: полягає у дослідженні юридичної природи податку на прибуток підприємств, прибуткового податку з юридичних осіб, у розкритті основних елементів податку на прибуток, дослідженні порядку оподаткування різних видів доходів юридичних осіб.

Завдання семінарського заняття:

1. Дослідити правове регулювання оподаткування прибутку підприємств.

2. Вивчити платників податку на прибуток підприємств.

3. Розкрити поняття консолідованого податку на прибуток.

4. Розкрити порядок консолідованої сплати податку на прибуток.

5. Навчитися визначати об’єкта оподаткування податку на прибуток.

6. Розкрити поняття валового доходу і скоригованого валового доходу.

7. Навчитися визначати валові витрати.

8. Розкрити визначення поняття амортизації основних фондів і нематеріальних активів.

9. Дослідити, які витрати підлягають амортизації.

10. Дослідити витрати, що не підлягають амортизації.

14. Розкрити особливості включення витрат на оплату праці до валових витрат.

15. Визначити ставку податку на прибуток.

16. Розкрити порядок та строки сплати податку на прибуток.

Фахові компетентності - вміння, навички та здатності, які отримує студент по завершенню семінарського заняття:

- забезпечувати супроводження та складання фінансової, податкової звітності та бухгалтерського обліку фізичної особи, підприємства, установи, організації;

- коректно складати податкові документи юридичного характеру;

- виступати представником фізичних та юридичних осіб платників податків;

- представляти інтереси юридичних та фізичних осіб в судах та інших державних органах під час розгляду податкових спорів, із захисту їхніх прав та законних інтересів та з інших правових питань;

- надавати усні та письмові роз’яснення щодо застосування та тлумачення норм податкового законодавства;

- вміти обчислювати та визначати розміри доходів, прибутків та витрат;

- вміти визначати розміри податкових зобов’язань, суми податкових платежів;

- надавати кваліфіковані правові консультації;

- надавати правову оцінку податковим документам;

- вміти поставити на облік як платника податків;

- вміти зареєструвати особу як платника податків та зборів в Державному реєстрі з моменту виникнення об’єкта оподаткування в органах державної податкової служби;

- представляти в державних податкових інспекціях по районах у містах, у містах без районів, селах відомості про зміну даних платника податку.

- мати навички роботи з податковими документами: акт прийому-передачі товару; декларація, свідоцтво про реєстрацію платника податків; свідоцтво платника ПДВ тощо.

Ключові слова семінарського заняття: оподаткування прибутку підприємств, податок на прибуток підприємств, об’єкт оподаткування податку на прибуток, амортизаційні відрахування, витрати, що підлягають амортизації, витрати, що не підлягають амортизації, основні фонди, оборотні активи, балансова вартість групи основних фондів, поняття валових витрат, поняття валового доходу і скоригованого валового доходу.

Форми навчальної роботи: Робота в малих творчих групах. Підготовка навчального проекту – аналіз законодавства, розроблення концепцій проекту, визначення особливостей оподаткування різних видів доходів юридичних осіб, визначення особливостей оподаткування різних видів юридичних осіб

Форми контролю – міні-контроль у вигляді тестів або практичних завдань

Контрольні питання:

1. Правове регулювання оподаткування прибутку підприємств.

2. Платники податку на прибуток підприємств.

3. Поняття консолідованого податку на прибуток.

4. Порядок консолідованої сплати податку на прибуток.

5. Об’єкт оподаткування податком на прибуток.

6. Поняття валового доходу і скоригованого валового доходу.

7. Визначення валових витрат.

8. Визначення поняття амортизації основних фондів і нематеріальних активів.

9. Витрати, що підлягають амортизації.

10. Витрати, що не підлягають амортизації.

11. Дайте визначення основних фондів.

12. Дайте визначення сум амортизаційних відрахувань.

13. Дайте визначення балансової вартості групи основних фондів.

14. Розкрийте особливості включення витрат на оплату праці до валових витрат.

15. Визначите ставку податку на прибуток.

16. Розкрийте порядок та строки сплати податку на прибуток.

Інформаційне (матеріальне) забезпечення: Податковий кодекс України: Науково-практичний коментар

Типові завдання: Побудуйте таблицю, що розкрийте зміст основних елементів податку за таким принципом:

Податок Правова регламен- тація	Платник податку	Об’єкт, предмет, джерело оподатку вання	База	Одиниця	Ставка	Податковий період Строки сплати податку	Спосіб обчислення та нараху вання	Пільги

Задачі:

1. Визначити строки сплати ПДВ в звітному році, якщо: а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у підприємства за попередній календарний рік становить 150000 грн. б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік становить 102000 грн.

Розв’язання: …

2. Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році сума скоригованого доходу підприємства складала 120 000 грн., валових витрат— 40 000 грн., амортизаційних відрахувань — 20 000 грн. Крім того, на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 10 000 грн. Балансова вартість їх на початок звітного року становила 120 000 грн.

Розв’язання:

Доходи-валові витрати – амортизація = база (об’єкт) оподаткування

120 000-40 000-20000=60 000 грн.

Суми витрачені на ремонт (10 000 грн.) не враховуються для зменшення бази оподаткування, а збільшують балансову вартість основних фондів.

Ставки податку на прибуток: на 1 січня 2011р. 25%; на 1 квітня 2011р. 23%; на 1 січня 2012 р. 21%

Приймаємо умовно ставку 23% (насправді, податок на прибуток сплачується щоквартально, але умова вимагає розрахунку за рік): 60000*23%=13800 грн.

3. Підприємство ввозить на митну територію України 1 тис. пляшок горілки (0,5 л, 40 %), контрактна вартість якої становить 4 тис. доларів США. Визначити суму мита, A3 і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита — 7,5 євро за 1 л 100 %-ного спирту).

Розв’язання:

Контрактна вартість у грн. 4 000дол.*8(курс)= 32000 грн.

Акциз = 9,174 грн./0,5 л. горілки

1000 пляшок*9,174=9174 грн. – акцизний податок

Мито = 7,5 євро за літр 100 %-ного спирту

100%/40%=2,5 (1 л. спірту = 2,5 л. горілки=5*0,5 пляшок горілки)

1,5 євро за 1 пляшку 40% горілки

1000 пляшок*1,5 євро = 1500 євро*10(курс)=15000грн. – мито

ПДВ = 20%* (Контрактна вартість+акцизний податок+мито)

20%*(32000+15000+9174)=20%*56174=11234,8грн. – ПДВ

4. Підприємство розпочало свою роботу в травні поточного року. В травні обсяг оподатковуваних операцій становив 1000 грн., в червні - 3000 грн., в липні - 5000 грн., в серпні - 20000 грн., у вересні - 50000 грн., у жовтні - 30000 грн., у листопаді - 40000 грн., у грудні-50000 грн.

Розв’язання:

3600*17=61200 грн. — оптимальний мінімум.

1000<61200 — не є платником податку.

1000+3000+5000+20000+50000+3000=79000 грн.

У вересні повинно бути зареєстровано платників ПДВ: 79000-61200=17800 грн.

17800*0,2=3560 грн. — сплатити до 20 жовтня.

3560*0,2=6000 грн. — сплатити до 20 листопада.

40000*0,2=8000 грн. — сплатити до 20 грудня.

50000*0,2=10000 грн. — сплатити до 20 січня.

Тестові завдання для підготовки:

1. Які з відносин не входять до складу фінансів підприємств:

1) між підприємством та його робітниками;

2) між підприємством і державою;

3) між робітниками підприємства та торговельними організаціями;

4) між підприємствами

5) немає правильних відповідей?

2. Яку основну ставку оподаткування прибутку підприємств встановлено в Україні:

1) 25%;

2) 45%;

3) 30%;

4) 15%

5) 50% ?

3. Фінанси підприємства — це:

1) кошти, які зберігаються в касі бухгалтерії підприємства;

2) кошти, що перебувають на рахунку підприємства в банку;

3) економічні відносини, пов'язані з рухом грошових потоків, формуванням, розподілом і використанням доходів та грошових фондів суб'єктів господарювання у процесі відтворення.

4) це система грошових відносин, які виникають к процесі отримання і розподілу грошових доходів і накопичень, формування і використання відповідних фондів грошових фондів.

5) немає правильної відповіді?

4. Яким чином підприємства відшкодовують вартість, яку втрачають засоби праці внаслідок зношування:

1) шляхом відрахування відповідної суми з отриманого доходу;

2) через амортизацію шляхом створення амортизаційного фонду;

3) шляхом відрахування відповідної суми з отриманого прибутку

4) шляхом відрахування відповідної суми від заробітної платні робітників

5) не відшкодовують?

5. Як називаються витрати підприємства на виробництво продукції, виражені в грошовій формі:

1) ціна виробництва;

2) вартість виробництва;

3) виробнича собівартість

4) собівартість продукції

5) немає правильної відповіді?

6. Який напрям підприємницької діяльності підприємства є найважливіший:

1) фінансовий;

2) виробничий;

3) комерційний;

4) правовий;

5) важливі всі напрями?

7. Які ознаки властиві для одноосібного господарства:

1) обмежена відповідальність

2) досить простий механізм оподаткування;

3) повна самостійність;

4) одержання додаткового доходу від спеціалізації

5) немає правильних відповідей?

8. Учасники товариства з обмеженою відповідальністю відповідають за борг товариства:

1) у межах належних їм внесків;

2) у межах належних їм внесків і майном у розмірі, кратному внескові;

3) солідарна відповідальність усім майном.

4) повна відповідальність учасників всім майном.

5) немає правильних відповідей?

9. Власні фінансові ресурси підприємства —• це:

1) статутний фонд;

2) кредити;

3) резервний фонд;

4) прибуток.

5) всі відповіді правильні?

10. Рентабельність — це:

1) частина прибутку, що залишається після відшкодування усіх витрат;

2) прибуток підприємства без відшкодування витрат;

3) абсолютний показник ефективності роботи підприємства;

4) відносний показник ефективності роботи підприємства.

5) немає правильної відповіді?

Шкала оцінювання контролю знань студентів

Можлива максимальна оцінка за певну форму роботи (завдання), балів	Рівень виконання
	Відмінний	Добрий	Задовільний	Незадовільний
5	5	4	3	0