1.2. Методика анализа финансовых результатов

В экономике к финансовым результатам относят прибыль и уровень рентабельности. Прибыль получают от реализации продукции, сдачи в аренду помещений, техники, дохода от ценных бумаг и т.д.

Рентабельность – это показатель, который позволяет сопоставить прибыль с затратами на производство и реализацию продукции. Поэтому анализ финансовых результатов тесно связан с анализом использования и реализации продукции и услуг.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

• изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;

• систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;

• определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;

• выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышения уровня доходности бизнеса;

• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

• выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью. [11, с.417]

Финансовые результаты деятельности предприятий оценивают на конец года. И, прежде всего, оценивают общую прибыль, которая может быть представлена на рисунке 1.1.

На начальном этапе анализа целесообразно обратиться к изучению общего финансового результата, в котором синтезируются все доходы и расходы предприятия, полученные в отчетном периоде.

Укрупненными составляющими общего финансового результата или брутто-прибыли являются:

• прибыль от основных видов деятельности (т.е. прибыль от реализации продукции и услуг);

• операционные доходы и расходы;

• внереализационные доходы и расходы.

Рис. 1.1 Блок схема анализа общей прибыли[9, с.41]

Факторная модель брутто-прибыли имеет следующий вид:

Б-П = Прп + ВФР + ОФР (1.1),

где Б-П – брутто-прибыль,

Прп – прибыль от реализации продукции;

ВФР – сальдо по внереализационным операциям;

ОФР – сальдо по операционной деятельности.

Для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов будем использовать модель:

П = Vрп * ( Црп – Срп) ( 1.2.) ,

Где П – прибыль,д.ед.

Vрп – объем реализованной продукции, единиц

Црп – цена реализации единицы продукции, млн. руб.

Срп – себестоимость единицы реализованной продукции, млн. руб.Для исчисления рентабельности будем использовать формулу:

R= П / С *100 (1.3.),

Где R –рентабельность, %

П – прибыль, млн. руб.

С – себестоимость, млн. руб.

При отсутствии количественного учета объемов производства и реализации продукции и услуг для факторного анализа прибыли можно использовать следующую модель:

(1.4.)

где В – выручка от реализации продукции;

Д_МП – доля маржи покрытия в выручке;

З_пер – переменные затраты, приходящиеся на реализованную продукцию;

УПЗ – уровень переменных затрат на рубль выручки;

А – сумма постоянных расходов.

При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга.

Качество товарной продукции – один из основных факторов, от которых зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливают более высокие цены, и наоборот.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (Ц_кач) можно определить по формуле:

(1.5.)

где Ц_н и Ц_п – соответственно цена изделия нового и прежнего качества;

VРП_н  объем реализации продукции нового качества;

VРП_общ – общий объем реализованной продукции  i–го вида за отчетный период.

Однако основной целью анализа финансовых результатов является выявление резервов, которые могут быть достигнуты за счет различных факторов. Так, резервы увеличения объема реализации оцениваем за счет:

1. увеличения объема производства;

2. повышения качества товарной продукции;

3. экономного использования продукции на производственные нужды;

4. недопущение потери и порчи продукции.

Объем реализации может оказывать на прибыль и положительное, и отрицательное влияние. Например, увеличение объема реализации «убыточной» продукции снижает сумму прибыли предприятия. [11, с.431]

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 43, 90, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф.3 «Отчет о движении капитала», ф.7 «Реализация продукции», а также соответствующие таблицы бизнес – плана предприятия.