10.2. Методика анализа прибыли по системе директ-костинг

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при факторном анализе прибыли и прогнозировании ее величины используют маржинальный анализ. Маржинальный анализ позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого количества наиболее важных факторов. В его основе лежит понятие маржинального дохода (Д_м) и деление всех затрат предприятия на постоянные (З_пос) и переменные (З_пер).

Маржинальный доход рассчитывается по формуле

Д_м = П + З_пос . (10.7)

где П – прибыль.

Отсюда прибыль можно рассчитать

П = Д_м - З_пос . (10.8)

На практике для анализа прибыли от реализации нескольких видов продукции используется формула (10.9):

П = В_рп  - З_пос , (10.9)

где В_рп – выручка от реализации продукции, - удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции.

Средняя доля маржинального дохода ( ) зависит от нескольких факторов: 1) удельного веса каждого вида продукции в выручке (У_i), который в свою очередь зависит от количества выпускаемых изделий каждого вида (К_i) и цены реализации изделий; 2) доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию, (Д_уi), зависящей от цены изделия (Ц_i) и переменных затрат на единицу изделия (З_ni).

= , (10.10)

У_i = , (10.11)

Д_уi = , (10.12)

где n – число видов продукции.

Тогда факторная модель прибыли имеет вид

П = В_рп  . (10.13)

Согласно модели (10.13) рассчитывается изменение прибыли за счет объема реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и постоянных затрат предприятия.

Методика маржинального анализа позволяет исследовать не только непосредственные, но и опосредованные зависимости, что позволяет более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов предприятия.

11. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Задачи анализа затрат на производство и реализацию продукции сводятся к следующим:

оценка выполнения планов по себестоимости продукции, динамики ее основных показателей;

аналитическая детализация комплексных показателей себестоимости, выявление и оценка причин отклонений в затратах, определение факторов, влияющих на себестоимость;

оперативное выявление условий, причин и виновников отклонений от действующих норм расхода производственных ресурсов, определение возможностей снижения норм;

выявление резервов снижения себестоимости продукции и возможностей их быстрой реализации в ходе производственно-хозяйственной деятельности.

11.1. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Показатель затрат на рубль товарной продукции является наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью

(11.1)

где g_i – количество изделий в натуральных показателях, Z_i – себестоимость единицы изделия, Р_i – цена одного изделия.

Непосредственное влияние на измерение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 3 фактора изменений:

структуры выпущенной продукции (g);

себестоимости отдельных изделий (Z);

цен на продукцию (Р).

Модель факторного анализа затрат на рубль товарной продукции включает этапы:

(11.2)

(11.3)

(11.4)

После определения направления () и размера влияния рассмотренных факторов на изменение против плана уровня затрат на рубль товарной продукции и оценки их роли в этом обобщающем показателе переходят к следующему этапу анализа, углубляющему познание формирования себестоимости и изыскания резервов ее снижения.