8.4. Анализ средств на социальное развитие
К выплатам социального характера относятся:
- надбавки к пенсиям;
- выплаты на лечение;
- выплаты на отдых;
- оплата проезда;
- материальная помощь.
Чем больше средств выделяется на предприятии на социальное развитие, тем легче создать стабильный коллектив высококвалифицированных работников.
Сумма выплат социального характера анализируется как в целом, так и по направлениям расходования в динамике за ряд лет с выделением сумм выплат за счет себестоимости продукции и за счет прибыли предприятия.
В процессе анализа необходимо учитывать инфляцию – сравнивать темп ее роста с темпом роста выплат. Если они равны, то реального роста выплат социального характера нет.
8.5. Анализ фонда заработной платы
Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия.
Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы (ФЗП). Доля ФЗП занимает от нескольких процентов до 50 % общей суммы затрат предприятия, поэтому анализ этой статьи расходов имеет очень большое значение.
Анализ ФЗП необходимо проводить в динамике с выделением непроизводительных выплат, к которым относятся: оплата простоев не по вине рабочего; оплата за время вынужденного прогула; оплата сверхурочной работы; доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы; оплата за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего, и т.п. Снижение непроизводительных выплат в структуре ФЗП свидетельствует об улучшении организации производства и труда на предприятии.
Анализ ФЗП в отчетном году должен начинаться с расчета абсолютного отклонения (ФЗПабс) средств на оплату труда в целом по видам выплат
ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл , (8.7)
где ФЗПф, ФЗПпл - фонд заработной платы соответственно фактически использованный и планируемый.
Однако расчет ФЗПабс не учитывает степень выполнения плана по производству продукции и поэтому является лишь одним из этапов анализа использования средств на оплату труда работающих.
Следующим этапом анализа является расчет относительного отклонения (ФЗПотн) как разницы между фактически начисленной суммой зарплаты и плановой, скорректированной на коэффициент выполнения плана по производству продукции (ФЗПск):
ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск . (8.8)
При расчете ФЗПск необходимо помнить, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему выпущенной продукции. Таким образом, относительное отклонение (ФЗПотн) рассчитывается по формуле
ФЗПотн
= ФЗПф
– (
JQ+
)
, (8.9)
где и - соответственно переменная и постоянная часть планового ФЗП, JQ – индекс изменения объема выпущенной продукции.
Анализ целесообразно проводить с использованием аналитической табл. 8.5.
Следующим этапом анализа ФЗП является факторный анализ переменной и постоянной части фонда зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты (ФЗПпер) зависит от следующих факторов:
- объема произведенной продукции;
- структуры выпущенной продукции;
- удельной трудоемкости продукции;
- среднечасовой оплаты труда одного рабочего.
Таблица 8.5
Анализ фонда зарплаты работающих
Вид оплаты |
Сумма зарплаты, тыс. р. |
Абсолютное отклонение (+, -) |
|
|
|
||
1. Переменная часть оплаты труда рабочих, в том числе: 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты |
|
|
|
2. Постоянная часть оплаты рабочих, в том числе: 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия |
|
|
|
3. Итого заработная плата рабочих (без отпускных) |
|
|
|
4. Оплата отпусков рабочих, в том числе: 4.1. Переменная часть 4.2. Постоянная часть |
|
|
|
5. Оплата труда служащих |
|
|
|
6. Общий ФЗП (стр. 1 + стр. 2 + стр. 4 + стр. 5), в том числе: 6.1. Переменная часть ФЗП (стр. 1 + стр. 4.1) 6.2. Постоянная часть ФЗП (стр. 2 + стр. 4.2 + стр. 5) |
|
|
|
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части ФЗП, куда входит зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, профилакториев и т.д., а также все виды доплат.
Факторная модель анализа постоянной части фонда зарплаты (ФЗПпост) имеет вид
ФЗПпост = Ч Д t ЗПч , (8.10)
где Ч – среднесписочная численность рабочих – повременщиков, Д – количество дней, отработанных в среднем одним рабочим за год, t – средняя продолжительность рабочего дня, ЗПч – среднечасовая зарплата одного рабочего.
При анализе следует помнить, что рост среднечасовой зарплаты может произойти не только за счет роста интенсивности труда работников, но и в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.