Организация и проведение камеральных проверок по итогам 2014 года в мри фнс России № 4 по рс (я)

По результатам камеральных проверок за 2014 г. дополнительно начислено в бюджет 2602 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сумма доначислений уменьшилась на 1392 тыс.руб. или по отношению к аналогичному периоду прошлого года составил 65%. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 1223 тыс.руб., что больше на 410 тыс.руб. по сравнению с аналогичным периодом 2013 г.

Всего проведено 12613 камеральных проверок, что меньше прошлого года на 2423 проверок. Из них выявивших нарушения 1874 (процент результативности составил 14,85%), что по сравнению с 2013 годом стало меньше на 358. В ходе проведения по 2799 проверкам истребованы дополнительные документы, объяснения и сведения, из них нарушения установлены в 882 проверках (аналогичный период 2013 г. - 2070, 381 соответственно).

Основными нарушениями выявленными при камеральной проверке являются:

- налогоплательщиками неверно применяются коэффициенты-дефляторы при исчислении ЕНВД;

- начислены штрафы за несвоевременное представление деклараций.

- начислены штрафы за неуплату и неполную уплату налогов.

- не подтвержденное документами отражение расходов по ЕСХН, УСН, общий режим.

- неверное применение объекта налогообложения по УСН.

В целом сумма доначислений уменьшилась за счет снижения количества представленных деклараций и расчетов.

В разрезе налогов по результатам камеральных налоговых проверок дополнительно начисленные платежи сложились следующим образом:

По налогу на прибыль организаций проведено 3227 проверок, установлено нарушений в 108 проверках или 3%. (за аналогичный отчетный период 2013 г. было проведено 3555 проверок, установлено нарушений в 302 проверках (7%)). Дополнительно начислено 31 тыс.руб., что меньше на 158 тыс.руб. чем за аналогичный период прошлого года. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 573 тыс.руб. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сумма доначислений уменьшилась на 397 тыс.руб.

По налогу с доходов физических лиц проведено 1132 проверок, установлено нарушений в 315 проверках или 16%. (за аналогичный отчетный период 2011 г. было проведено 680 проверок, установлено нарушений в 124 проверках (16%)). Дополнительно начислено 368 тыс.руб., что больше на 241 тыс.руб. чем за аналогичный период прошлого года. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 325 тыс.руб. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сумма доначислений увеличилась на 284 тыс.руб.

По налогу на добавленную стоимость проведено 1744 проверок, установлено нарушений в 407 проверках (23%) (за аналогичный отчетный период 2013г. было проведено 1272 проверок, установлено нарушений в 499 проверках (39%)). Дополнительно начислено 1017 тыс. руб., что меньше на 920 тыс. руб., чем за аналогичный период прошлого года. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 2472 тыс.руб. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сумма доначислений уменьшилась на 1270 тыс.руб.

По налогу на имущество организаций проведено 874 проверок, установлено нарушений в 13 проверках (1,5%) (за аналогичный отчетный период 2013 г. было проведено 1077 проверок, установлено нарушений в 16 проверках (1,5%)). Дополнительно начислено 13 тыс. руб., что меньше на 59 тыс. руб., чем за аналогичный период прошлого года. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 832 тыс.руб. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сумма доначислений увеличилась на 723 тыс.руб.

По земельному налогу проведено 1212 проверок, установлено нарушений в 96 проверках (6%) (за аналогичный отчетный период 2013 г. было проведено 1158 проверок, установлено нарушений в 48 проверках (4%)). Дополнительно начислено 49 тыс.руб., что больше на 5 тыс.руб., чем за аналогичный период прошлого года. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 145 тыс. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сумма доначислений уменьшилась на 99 тыс. руб.

По транспортному налогу проведено 1213 проверок, установлено нарушений в 84 проверках (7%) (за аналогичный отчетный период 2013 г. было проведено 1233 проверок, установлено нарушений в 50 проверках (4%)). Дополнительно начислено 51 тыс.руб., что меньше на 3 тыс.руб., чем за аналогичный период прошлого года. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 377 тыс. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сумма доначислений уменьшилась на 315 тыс.руб.

По налогам, сборам, регулярным платежам за пользование природными ресурсами проведено 360 проверок, нарушений установлено в 39 проверках (11 %) (за аналогичный отчетный период 2013 г. было проведено 336 проверок, из них с нарушениями – 53 (16%)). Дополнительно начислено 25 тыс. руб., что меньше на 13 тыс. руб., чем за аналогичный период прошлого года. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 3 тыс. руб., что равно с аналогичным периодом 2013 г.

По единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения проведено 358 проверок, нарушений установлено в 25 проверках (7 %) (за аналогичный отчетный период 2013 г. было проведено 333 проверок, установлено нарушений в 13 проверках (4%)). Дополнительно начислено 155 тыс. руб., что больше на 81 тыс. руб., чем за аналогичный период прошлого года. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 470 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сумма доначислений уменьшилась на 31 тыс.руб.

По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности проведено 1544 проверок, нарушений установлено в 355 проверках (23 %) (за аналогичный отчетный период 2013 г. было проведено 1655 проверок, установлено нарушений в 413 проверках (25%)). Дополнительно начислено 1003 тыс. руб., что меньше на 263 тыс. руб., чем за аналогичный период прошлого года. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 215 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сумма доначислений увеличилась на 35 тыс.руб.

По единому сельскохозяйственному налогу проведено 334 проверок, нарушений установлено в 23 проверках (7 %) (за аналогичный отчетный период 2013 г. было проведено 406 проверок, установлено нарушений в 21 проверках (5%)). Дополнительно начислено 74 тыс. руб., что меньше на 50 тыс. руб., чем за аналогичный период прошлого года. Дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налога, всего 60 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сумма доначислений уменьшилась на 88 тыс.руб.

Анализ контроля за возмещением сумм НДС из федерального бюджета организациям, осуществляющим реализацию продукции на внутреннем рынке.

По состоянию на 01.07.2012г. заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году 9 754,0 тыс.рублей, по сравнению с аналогичным периодом 2011 года объем заявлений увеличился в 1,7 раза или на 6 199,0 тыс.руб.

На рост (174%) суммы налога, заявленной к возмещению по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, в основном (69 % от общей суммы) и на рост суммы налога, признанной к возмещению (53 % от общей суммы) повлияла сумма по ПК «Монтажник». В 1 квартале 2012 года ПК «Монтажник представлены уточненные декларации за 1, 2, 3, 4 квартал 2009-2010гг.: на возмещение НДС за 3 квартал 2009г. в сумме 521,0 тыс.руб., за 4 квартал 2010г. в сумме 5 366,7 тыс.руб. Данные декларации были представлены в ходе проверки по данным акта выездной налоговой проверки № 1425-11-18/1-16 от 27.03.2012 года.

По результатам выездной налоговой проверки установлено нарушение пункта 8 статьи 171, пункта 6 статьи 172 НК РФ;

ПК «Монтажник» не отнес к вычетам сумму НДС, исчисленного с сумм частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в размере 3 878 197,63 рублей, в том числе;

по объекту "КСК в п.Тикси" по счету-фактуре №35 от 18.11.2010 г.на сумму 11 215 710,62 рубля, в том числе НДС 1 710 871,11 рублей.

по объекту "КСК в п.Тикси" по счету-фактуре №51 от 15.12.2010 г. на сумму 14 208 029,38 рублей, в том числе НДС 2 167 326,52 рублей.

Оплаченный по платежному поручению №2901 от 18.08.2010 г. в сумме 25 423 740 рублей и включенный в объект налогообложение в 3 квартале 2010 г.

по объекту «Строительство Школы с.Петропавловск» в сумме 2 694 800,30 рублей, в том числе НДС 411 071,24 рублей - см. раздел акта 2.2.3.3. пункт 1.

Согласно пункту 6 статьи 172 НК РФ вычеты сумм НДС 1 517 033,90 рублей, указанных в пункте 8 статьи 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По юридическим лицам за отчетный период по 9 проведенным проверкам признано к возмещению НДС 8 658,6 тыс.руб. по 8 декларациям. Отказано в возмещении НДС 209,0 тыс.руб. по 1 декларации (ОАО «Дороги Усть-Алдана» - частичное возмещение).

За 1 полугодие 2012г. по итогам 4 камеральных налоговых проверок признано к возмещению НДС на 758,6 тыс. рублей. Вынесены 11 Решений об отказе возмещения НДС на общую сумму 1219,3 тыс.руб. По результатам камеральной налоговой проверки установлены следующие нарушения:

- п.4 ст.170 НК РФ – неверный расчет раздельного учета (неверный расчет пропорции)

- непредставление и не исполнение требований налогового органа по ст. 93 НК РФ.