Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

дополнительного профессионального образования «Приволжский институт повышения квалификации

Федеральной налоговой службы»,

г. Нижний Новгород

ИТОГОВАЯ РАБОТА

по программе обучения: «Налогообложение при применении специальных налоговых режимов».

Тема: «Налоговая декларация. Камеральная проверка как основная форма налогового контроля».

Работу выполнил:

Слушатель группы 67

Дегтярев Иван Петрович

____________________________ (подпись)

Проверил преподаватель:

_____________________________

Оценка:____________________

____________________________ (подпись)

«______»______________2015 г.

Нижний Новгород

2015

Оглавление

Введение 2

Глава 1. Налоговый контроль как форма реализации налоговых правоотношений 3

1.1. Формы проведения налогового контроля 3

1.2. Виды и методы налоговых проверок 5

Организация и проведение камеральных проверок по итогам 2014 года в МРИ ФНС России № 4 по РС (Я) 15

Заключение 21

Список использованной литературы: 22

Введение

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки, занимающие наиболее значимое место в системе финансового контроля, осуществляемого налоговыми органами, а потому наибольший интерес вызывают вопросы их правовой регламентации и организации. Именно в процессе налоговых проверок обеспечивается непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов, своевременностью их перечисления в бюджет государства и государственные внебюджетные фонды. Неслучайно среди прочих форм налогового контроля налоговые проверки поставлены законодателем на первое место в части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Камеральные проверки по-прежнему остаются приоритетной и всеобъемлющей формой налогового контроля, не уступающей по эффективности выездным проверкам. Актуальность выбранной темы определяется усилением роли и значимости камеральных проверок, которая является главным стратегическим направлением контрольной деятельности налоговых органов.

Цель данной работы – оценить роль камеральной налоговой проверки как основной формы налогового контроля. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

- определить правовые и практические аспекты организации налогового контроля;

- дать определение налоговой декларации;

- изложить организацию и методику проведения камеральных налоговых проверок.

В первой главе приводится характеристика понятия «налоговый контроль». Во второй главе рассматривается организация и методика камеральных проверок и анализ проведения камеральной налоговой проверки в МРИ ФНС России № 4 по Республике Саха (Якутия).

Глава 1. Налоговый контроль как форма реализации налоговых правоотношений

1.1. Формы проведения налогового контроля

По содержанию отношений, складывающихся в определенных сферах государственного регулирования экономики, выделяют бюджетный, налоговый, банковский, валютный и таможенный контроль.

В соответствии со ст. 82 НК РФ под налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Место налогового контроля в системе бюджетного контроля определяются тем, что налоги (с учетом таможенных пошлин) составляют свыше 90% доходов бюджетной системы РФ.

В ходе налогового контроля возникают отношения, являющиеся составной частью налоговых правоотношений, обладающих особыми признаками, специфическими чертами. Это:

• Регламентированность. Налоговый контроль реализуется только в определенных законодательственных формах. Односторонний фискальный характер налоговых правоотношений требует прочной правовой основы. Все виды налогов и сборов, права и обязанности субъектов контроля устанавливаются только законодательными актами;

• Независимость. Субъекты контроля должны обладать материальной, организационной и финансовой независимостью от тех, кого они проверяют;

• Объективность. Она означает беспристрастность, исключение предвзятости со стороны уполномоченных органов. Выявление налоговых правонарушений должно быть документально обоснованным результатом тщательно проведенной проверки. Решение по результатам налоговой проверки должно соответствовать фактическим обстоятельствам, выявленным в ходе проверки.

Налоговое законодательство устанавливает следующие формы налогового контроля: налоговые проверки; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), другие формы, предусмотренные НК РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, Налогового кодекса РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Повышение качества налогового контроля и эффективности работы налоговых органов способствует увеличению налоговых доходов и стимулированию производства с целью компенсации издержек, возникающих при реформировании налогообложения, направленном на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков.