3 Практическая часть контрольной работы (задачи)

1. Кладовщик Гусев Н. К. 22 апреля 2014 г. написал заявление об увольнении по собственному желанию по ст. 80 ТК РФ. Однако реальной причиной увольнения явился факт недостачи готовой продукции на складе на сумму 16740 руб. (по цене продажи), что подтверждено актом инвентаризации и сличительной ведомостью.

Очередной отпуск Гусеву Н. К. предоставлялся в соответствии с утвержденным графиком отпусков с 26 июля по 22 августа 2013 г. включительно.

Кладовщик работал по графику 5-дневной рабочей недели.

Согласно трудовому договору его ежемесячный оклад составлял 5 500 руб.

Кроме того, за 1 кв. 2013 г. ему начислялась премия в размере 13000 руб. Месяцы, предшествовавшие увольнению, были отработаны полностью. Трудовой договор с работником был расторгнут 23 апреля 2014 г.

Рассчитайте сумму компенсации за неиспользованный отпуск, которую должны выплатить Гусеву Н. К. при увольнении, сумму заработка за апрель, удержите из начисленных выплат НДФЛ и выявленную недостачу. Отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета.

2. Рассчитать финансовый результат деятельности организации, сделать бухгалтерские проводки.

Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями:

• получена выручка от продажи продукции в сумме 180000 руб., в т. ч. НДС – ?;

• расходы, отнесенные на себестоимость реализованной продукции – 110000 руб., из них затраты основного производства – 100000 руб., управленческие расходы – 10000 руб.;

• получены доходы по договору простого товарищества – 15000 руб.;

• получены суммы штрафов за нарушение хозяйственных договоров – 5000 руб.;

• произведена выплата процентов за кредит – 25000 руб.;

• оплачены услуги банка – 1000 руб.;

• перечислены налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов – 15000 руб.;

• отражен убыток, полученный в результате списания уничтоженных пожаром материальных ценностей – 5000 руб.;

• начислен налог на прибыль – ?

3. Организация ООО «Дельта» с целью привлечения новых покупателей своей продукции провела официальный прием потенциальных партнеров, деятельность которых зарегистрирована как внутри страны, так и за ее пределами.

В ходе проведения представительско-рекламной компании были произведены следующие расходы: оплата гостиниц иногородним и зарубежным участникам этого мероприятия − 210 000 руб., НДС − 37 800 руб.; стоимость завтрака для участников – 3 000 руб. НДС − 540 руб.; стоимость официального ужина − 21 240 руб., в том числе НДС – 3 240 руб.; стоимость транспортных услуг от пункта прибытия участников до гостиницы и ресторана составила 1 500 руб., НДС − 270 руб.; стоимость изготовленных сторонней организацией и розданных участникам рекламных листков, буклетов и других раздаточных материалов – 2 300 руб., НДС − 414 руб.; оплата за организацию выставки − 10 000 руб., НДС – 1 800 руб.

При этом расходы на оплату труда у ООО «Дельта» в отчетном периоде составили 4 650 000 руб. (для расчета нормативной величины представительских расходов) выручка за отчетный период − 10 230 000 руб. (для расчета нормативной величины расходов на рекламу). Все платежи производились безналичным путем.

Установите в соответствии с ПБУ 10/99 группы расходов в которых генерируются данные затраты, отразите на счетах бухгалтерского учета приведенные факты хозяйственной деятельности, рассчитайте величину постоянных разниц и постоянного налогового обязательства, сумму НДС, принимаемую налоговой инспекцией к зачету.

4. На основании данных таблицы 1 выберите факты хозяйственной жизни, относящиеся к доходам, и произведите их группировку по видам, отразите факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Учетной политикой организации предусматривается признание дохода по мере отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ.

Таблица 1

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Поступила выручка от продажи продукции, включая НДС (18%)	92 040
2	Поступила выручка за пользование предметами интеллектуальной собственности, включая НДС	17 700
3	Поступила на расчетный счет арендная плата по текущей аренде основных средств, включая НДС, начисленный на сумму арендной платы	10 738
4	Поступила сумма дебиторской задолженности	23 010
5	Принята к учету товарообменная операция, включая НДС (обмен готовой продукции на поступление материалов)	5 900
6	Получена по договору простого товарищества прибыль от совместной деятельности	13 000
7	Поступила выручка от продажи основных средств, включая НДС	20 060
8	Приняты к учету поступившие дивиденды от участия в уставном капитале другого предприятия	7 800
9	Принято к учету производственное оборудование по договору дарения по текущей рыночной стоимости	13 570
10	Начислены штрафы, пени за нарушение условий хозяйственных договоров покупателями	2 300
11	Рассчитаны и отражены положительные курсовые разницы, возникшие при оплате за продукцию	700
12	Зачислена в состав прибыли просроченная кредиторская задолженность	41 000
13	Поступили на расчетный счет денежные средства по подписке на акции	10 900
14	Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной экспортной выручки, полученной в иностранной валюте	6 090
15	Зачислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	1 600
16	Зачислена на расчетный счет сумма инкассированной выручки	20 000

5. Бригада сварщиков в составе пяти человек выполнила работу по наряду №1721 от 14 октября стоимостью за весь объем 15 000 руб., продолжительность которой составила 4 дня (с 15 по 18 октября).

В состав бригады входят трое рабочих 5-го разряда, один рабочий 4-го разряда и неосвобожденный бригадир − 6-го разряда. Рабочий 4-го разряда 18 октября на работу не вышел.

Рассчитайте заработную плату каждого рабочего, имея в виду: бригадиру выплачивается 10% стоимости общего объема работ; продолжительность рабочего дня − 8 ч. Тарифная ставка за час работы рабочего: 4-го разряда составляет 20,15 руб., 5-го разряда − 24,8 руб., 6-го разряда − 30 руб.

6. Расчетный отдел бухгалтерии производит начисление отпускных работнице Масловой Н. И. в ноябре 2014 г. за отработанный период 2013 − 2014 гг. в соответствии с утвержденным руководителем графиком отпусков. В учетной политике организации создание резерва на оплату отпусков рабочим не предусмотрено.

В соответствии с Положением о премировании, премии по итогам работы за месяц выплачиваются в организации месяцем позже и начисляются за фактически отработанное время, включая период нахождения в командировке и выполнения государственных обязанностей.

Ежемесячно Масловой Н. И. начислялась надбавка за разъездной характер работы − 1300 руб. Сотрудница имеет право на стандартный налоговый вычет по основному месту работы и на одного ребенка в возрасте до 18 лет.

На основание данных таблицы 2 определите среднюю заработную плату для расчета отпускных, начислите отпускные работнице Масловой Н. И., произведите удержания налога на доходы физических лиц, покажите порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 2

№ п/п	Расчетный период	Число рабочих дней по календарю*	Число фактически отработанных дней	Заработная плата, руб.	Премии, руб.
2013 год
1	Ноябрь	21	20	14900	1700 (за октябрь)
2	Декабрь	22	21	15300	1900 (за ноябрь)
2014 год
3	Январь	16	14	14800	1000 (за декабрь)
4	Февраль	19	19	15100	1300 (за январь)
5	Март	22	22	16500	1200 (за февраль)
6	Апрель	20	20	16800	1480 (за март)
7	Май	21	21	16300	1260 (за апрель)
8	Июнь	21	21	15600	2050 (за май)
9	Июль	21	21	15600	1000 (за июнь)
10	Август	23	21	18200	1800 (за июль)
11	Сентябрь	21	21	17450	1900 (за август)
12	Октябрь	22	20	18200	2100 (за сентябрь)
13	Ноябрь	21	4	6300	1900 (за октябрь)
	Итого

*Пятидневная рабочая неделя

7. Оцените расход стали, потребленной в данном отчетном периоде на изготовление приборов А Б и В двумя методами: ФИФО и средневзвешенной себестоимости, сделайте выводы о результатах оценки и ее влиянии на финансовый результат организации.

Определите, какой вариант оценки предпочтительнее при капитализации расходов в материально-производственные запасы. Сделайте расчеты оценки конечных остатков стали на основе этих двух методов, исходя из следующих дополнительных данных:

Дата	Приход, кг	Расход, кг	Цена за ед.	% отклонений от цены
Начальный остаток	17800		15	12
05.02	120000	130000	14	10
12.02	15000	18000	20	15
22.02	100000	90000	13	7
25.02	30000	25000	19	8

8. На основании исходных данных отразить в учете ввод и выбытие нематериальных активов, начислить амортизацию за период эксплуатации. Составить бухгалтерские проводки.

На основании договора купли-продажи ОАО «Сельмаш» приобрело 16.12.13 г. технологию плавик драгоценных металлов по цене 123680 руб., в том числе НДС. Срок полезного использования определен в течение 5 лет. Амортизацию начисляют линейным способом.

27.02.14 г. в связи с изменением отраслевых требований по технике безопасности принято решение о списании технологии.

Определить финансовый результат от списания технологии.

9. На основании исходных данных определить себестоимость приобретенных материалов, сумму предъявленной поставщику претензии, составить необходимые бухгалтерские проводки.

Согласно заключенному договору поступила предварительно оплаченная с расчетного счета партия белой эмали в количестве 1000 банок весом нетто 3 кг по цене 677 руб. за банку на сумму 677000 руб., в том числе НДС.

Доставка осуществлена автотранспортным предприятием, за что ему было уплачено с расчетного счета 23670 руб., в том числе НДС.

Начислена заработная плата грузчикам за выгрузку краски а склад в размере 1250 руб.

Начислены страховые взносы с заработной платы грузчиков в размере 30 %.

При выгрузке на складе была обнаружена недостача краски в количестве 23 банок. На сумму недостачи, сложившейся из стоимости недостающей краски по покупным ценам и части подлежащих к возмещению транспортных расходов и разгрузочных работ, предъявлена претензия поставщику.

10. Распределить и списать расходы по содержанию машин и оборудования и общепроизводственные расходы на себестоимость продукции и на себестоимость брака. В качестве база распределения взять заработную плату работников.

За отчетный месяц расходы по содержанию машин и оборудования составили 84500 руб., общепроизводственные расходы – 18100 руб.

За изготовление заказа №1 начислена заработная плата в сумме 90000 руб., за изготовление заказа №2 – 120000 руб.

За исправление брака изделий заказа №1 начислена заработная плата в сумме 25000 руб., заказа №2 – 1100 руб.

11. Общество с ограниченной ответственностью «Квота» выпускает хлебобулочные изделия: хлеб, сдобу, кондитерские изделия и пряники. Косвенные расходы в апреле составили 26000 руб. (заработная плата инженерно-технических работников; аренда производственного помещения; амортизация основных средств; расходы на электроэнергию, освещение, отопление и т.п.).

Необходимо:

1) распределить косвенные расходы между видами изделий, используя три раз личные базы распределения;

2) сравнить результаты распределения;

3) сделать вывод об оптимальной базе распределения косвенных расходов.

При расчетах используйте информацию из таблицы.

Вид выпускаемой продукции	Выручка от реализации, руб.	Объем производства, руб.	Прямые затраты, руб.	Время работы, маш-ч.
Хлеб	66000	95200	65280	96
Сдоба	16500	16800	14400	12,8
Кондитерские изделия	13200	13300	8640	15,2
Пряники	14300	14700	7680	36
Итого	110000	140000	96000	160

12. На предприятии за отчетный период имели место следующие затраты: 

• стоимость основных материалов 100000 руб.; 

• зарплата по изготовлению продукции 50000 руб.; 

• общие затраты на материалы 10000 руб.; 

• общие затраты по зарплате 20000 руб.; 

• прочие общие издержки производства 140000 руб.; 

• общие расходы по сбыту 30000 руб.; 

• общие затраты по управлению 90000 руб.; 

1. Определите процентную ставку распределения накладных расходов пропорционально прямым затратам. 

2. Какова себестоимость единицы продукции, если на нее расходуются 400 руб. затрат на материалы и 600 руб.  на зарплату. 

3. Определите процентные ставки распределения общих материальных расходов, прочих общих издержек производства и расходов на управление и сбыт для исчисления себестоимости единицы продукции по позаказному методу калькулирования. 

Базы распределения этих затрат следующие

Виды затрат	Базы распределения
1 Общие материальные расходы	Стоимость основных материалов
2 Прочие общие издержки и зарплата	Зарплата за изготовление продукции
3 Расходы по управлению и сбыту	Совокупная величина затрат без распределяемой суммы расходов по управлению и сбыту

Выскажите суждения об обоснованности приведенных баз распределения.

13. Фирма «Фолиант» занимается реализацией телефонные станций. Фирма не является плательщиком налога на добавленную стоимость. В текущем году она реализовала: 10 станций по 150000 руб. за каждую, 20 станций по 282000 руб. за каждую. Фирма произвела следующие расходы (руб.):

• оплата поставщикам стоимости приобретенных станций 5500000 руб.

• заработная плата сотрудникам 150000 руб.

• материалы, использованные при установке станций 100000 руб.

• услуги связи, интернет-услуги 50000 руб.

• расходы на содержание здания, в котором находится фирма 40000 руб.

• транспортные расходы 60000 руб.

Если фирма «Фолиант» привлечет дополнительно 3 работников, заработная плата каждого из которых составит 8000 руб., объем потребляемых услуг связи увеличится на 20%, объем потребляемых транспортных услуг возрастет на 17%, увеличатся расходы на материалы на 15%. Это позволит дополнительно продать 5 станций по цене 150000 руб., покупная стоимость каждой из которых 130 000 руб.

Определите:

1) какие расходы фирмы «Фолиант» являются:

а) постоянными;

б) переменными;

2) величину приростных затрат (доходов);

3) величину предельных затрат (доходов).

Сделайте расчет и решите, следует ли увеличивать объем продаж.

14. Компания производит музыкальные инструменты, в т.ч. пианино. Модель нового пианино очень перспективна и имеет большой потенциальный рынок. Ниже приведена смета затрат по новой модели пианино на предстоящий год: 

  Цена продажи одного пианино – 9.500 руб. 

ТРЕБУЕТСЯ:  1. Рассчитать критическую точку на предстоящий года. 

2. Компания продала 65 пианино в предстоящем году. Сколько прибыли она получила? 

15. Фабрика желает сократить свои запасы определенного вида прямых материалов на 40 %. Запасы этого вида материалов в начале сметного периода составляют 120.000 галлонов. Фабрика планирует произвести 84.000 единиц продукта. На каждую единицу требуется 2,5 галлона прямого материала. Сколько этого материала необходимо закупить в течение сметного периода?

Указать правильный ответ:

а) 138.000 галлонов;

б) 258.000 галлонов;

в) 64.800 галлонов;

г) ни один из перечисленных ответов не верен. 

16. Предприятие начало свою работу в 2015 году. Доступна следующая информация. 

Приобретено товаров за год на сумму	350 000
Запасы товаров на 31 декабря 2014 г.	70 000
Поступило средств от покупателей	200 000

  Все товары продавались по цене, которая на 40 % выше затрат на их приобретение. Предполагая, что все продажи осуществляются в кредит и что все деньги будут получены. Какое сальдо будет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 31 декабря 2015 года? 

17.  В течение планируемого периода производственная компания рассчитывает продать в кредит товаров на сумму 219.000 руб. и получить за продажу 143.500 руб.

Предполагается, что других поступлений денежных средств не ожидается, что общая сумма выплат и платежей в бюджетном периоде составит 179.000 руб., и что сальдо на счете «Денежные средства» должно равняться минимум 10.000 руб.

Какую сумму необходимо дополнительно привлечь в планируемом периоде? 

18.  Компания подготовила смету денежных средств за ноябрь. Известна следующая информация, касающаяся запаса товаров: 

Запасы на начало ноября	180000 руб.
Планируемая себестоимость проданных товаров за ноябрь	900000 руб.
Планируемые запасы на конец ноября	160000 руб.
Планируемые платежи в ноябре за закупки, сделанные в октябре	210000 руб.
Планируемые платежи в ноябре за закупки, сделанные в ноябре	80 %

 Рассчитайте все планируемые выплаты в ноябре по закупкам. 

19. Известна следующая информация: 

	Вариант 1	Вариант 2
Сальдо начальное	4200	3700
Ожидаемое поступление денежных средств	98000	73600
Ожидаемые платежи	89000	80900
Желаемое минимальное сальдо конечное	8000	9500

  Найдите оценочную сумму средств, которую необходимо занять. Или она окажется достаточной для выплаты займов и процентов?

 

20.  Компания производит и продает товары А и Б. Из-за отсутствия у нее достаточного количества станков компания располагает только 2 тыс. машино-часов в неделю.

Исходные данные задачи следующие: 

  Дайте рекомендации руководству о том, какой из двух вышеуказанных товаров следует производить.