Змістовий модуль 2 непряме оподаткування тема 3. Податок на додану вартість

3.1. Економічна сутність ПДВ та платники податку.

3.2. Об'єкт оподаткування та ставки з ПДВ, податкові періоди.

3.3. База оподаткування з ПДВ та особливості її визначення.

3.4. Порядок визначення суми ПДВ до сплати в бюджет (бюджетного відшкодування), декларування та розрахунків з бюджетом з ПДВ.

3.5. Податкова накладна.

3.1. Економічна сутність пдв та платники податку

За економічною суттю податок на додану вартість (ПДВ) являє собою частину вилученої державою новоствореної (доданої) вартості, що створюється платником податку в процесі виробництва товарів (виконання робіт, надання послуг). ПДВ є непрямим податком, входить до вартості товарів (робіт, услуг) та сплачується до Держбюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг.

Порядок оподаткування ПДВ достатньо складний та встановлений у Розділі V ПКУ.

До елементів ПДВ належать:

- платники ПДВ;

- об`єкт оподаткування (детальніше розглянуто у § 3.2);

- база оподаткування (детальніше розглянуто у § 3.3);

- ставки оподаткування (детальніше розглянуто у § 3.2);

- податкові періоди (детальніше розглянуто у § 3.2);

- порядок визначення суми ПДВ, що підлягає сплаті до державного бюджету або бюджетному відшкодуванню (детальніше розглянуто у § 3.4);

- строки та порядок подання декларації з ПДВ до контролюючого органу платником (детальніше розглянуто у § 3.4);

- строки і порядок сплати ПДВ або бюджетного відшкодування, розрахунків з бюджетом (детальніше розглянуто у § 3.4);

- податкова накладна (детальніше розглянуто у § 3.5);

- порядок реєстрації платників ПДВ;

- спеціальні податкові режими з ПДВ, які встановлені для категорій платників, які здійснюють діяльність в окремих сферах діяльності, а саме: у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства (ст. 209 ПКУ); щодо виробів мистецтва, предметів колекціонування, антикваріату (ст. 210 ПКУ).

Платниками податку є (ст. 180 ПКУ):

1) будь-яка особа, яка вже зареєстрована або підлягає обов`язковій реєстрації як платник ПДВ.

Особа зобов'язана зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання), якщо загальна сума від оподатковуваних ПДВ операцій протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування ПДВ), крім осіб, які є платниками єдиного податку першої - третьої групи;

2) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється як платник податку за добровільним рішенням.

Зареєструватися як платник ПДВ за добровільним рішенням має право особа, яка не є платником ПДВ у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими 1000000 гривень (без урахування ПДВ), якщо вона вважає це за доцільне;

3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню. При цьому особи, не зареєстровані як платники ПДВ, сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку;

4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

5) особа  управитель майна, яка веде окремий податковий облік з ПДВ щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання,

7) особа, що уповноважена вносити податок з об’єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності;

8) особа - інвестор (оператор), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.

Особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.