Тема 2. Податкова система та податкова політика держави

2.1. Поняття податкової системи та податкової політики держави.

2.2. Характеристика органів управління податковою системою.

2.3. Податковий обов'язок.

2.4. Податкова декларація.

2.5. Податковий контроль.

2.1. Поняття податкової системи та податкової політики держави

Податкова система країни в економічному сенсі визначається як врегульована нормами права сукупність податків, які стягуються на території країни, а також форм і методів їх побудови.

Але податкова система має розглядатися з 2-х взаємопов`язаних сторін:

- як сукупність податків і зборів;

- сукупність відносин щодо встановлення, зміни, скасування податків (зборів), забезпечення їх сплати, організації контролю та відповідальності за порушення платниками податків податкового законодавства.

Податкова система в широкому сенсі - сукупність податків і зборів, що законно стягуються в державі, принципів, форм і методів їх встановлення (зміни чи скасування), контролюючих органів у сфері оподаткування та органів стягнення податкового боргу, а також дій, які забезпечують сплату податків (зборів), контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

Принципи побудови податкової системи: цілісність; єдина мета; межа податкового тиску; раціональне поєднання прямих і непрямих податків; поділ податків за рівнями компетенції органів державної влади.

Податкова система України складається з податків і зборів, які поділяються на:

- загальнодержавні;

- місцеві.

До загальнодержавних належать такі податки та збори (ст. 9 ПКУ):

1. Податок на прибуток підприємств.

2. Податок на доходи фізичних осіб.

3. Податок на додану вартість.

4. Акцизний податок.

5. Екологічний податок.

6. Рентна плата, яка складається з:

- рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

- рентної плати за користування надрами в цілях, не пов`язаних з видобуванням корисних копалин;

- рентної плати за користування радіочастотним ресурсом. України;

- рентної плати за спеціальне використання води;

- рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів.

7. Мито.

Зарахування загальнодержавних податків і зборів до державного та місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

До місцевих податків належать (ст. 10 ПКУ):

1. Податок на майно, який складається з:

- податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки;

- транспортного податку;

- плати за землю.

2. Єдиний податок.

До місцевих зборів належать (ст. 10 ПКУ):

1. Збір за місця для паркування транспортних засобів.

2.Туристичний збір.

Зарахування місцевих податків і зборів до місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Установлення загальнодержавних та місцевих податків і зборів, не передбачених ПКУ, забороняється.

Податковим кодексом також передбачається встановлення та застосування спеціальних податкових режимів.

Спеціальний податковий режим - система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб'єктів. Він може передбачати особливий порядок визначення елементів податку та збору, звільнення від сплати окремих податків та зборів.

Податкова політика держави – це сукупність цілей, завдань та заходів держави у сфері оподаткування.