- •Змістовий модуль 1 загальна теорія податків і оподаткування тема 1. Сутність і класифікація податків
- •1.1. Виникнення та історичний розвиток оподаткування
- •1.2. Поняття податку, його роль в економіці Україні
- •1.3. Основні елементи податку
- •1.4. Класифікація податків
- •Тема 2. Податкова система та податкова політика держави
- •2.1. Поняття податкової системи та податкової політики держави
- •2.2. Характеристика органів управління податковою системою
- •2.3. Податковий обов'язок
- •2.4. Податкова декларація (розрахунок)
- •2.5. Податковий контроль
- •Змістовий модуль 2 непряме оподаткування тема 3. Податок на додану вартість
- •3.1. Економічна сутність пдв та платники податку
- •3.2. Об'єкт оподаткування та ставки з пдв, податкові періоди
- •3.3. База оподаткування з пдв та особливості її визначення
- •3.3 Порядок визначення суми пдв, які підлягають сплаті в бюджет або бюджетному відшкодуванню, та розрахунків з бюджетом
- •3.4 Податкова накладна
- •Тема 4. Акцизний податок
- •4.5. Контроль за цільовим використанням підакцизних товарів (продукції), які оподатковуються за нульовою ставкою
- •4.1. Сутність акцизного податку, групи підакцизних товарів і платники податку
- •4.2. Об`єкти оподаткування акцизним податком
- •4.3. Ставки акцизного податку, база оподаткування та порядок нарахування акцизного податку
- •4.4. Податковий період, порядок декларування та сплати акцизного податку
- •4.5. Контроль за цільовим використанням підакцизних товарів (продукції), які оподатковуються за нульовою ставкою
- •4.5. Маркування підакцизних товарів
- •Змістовий модуль 3 пряме оподаткування тема 6. Податок на прибуток підприємства
- •6.1. Сутність податку на прибуток та основні елементи податку
- •6.2. Порядок нарахування та сплати податку на прибуток
- •6.3. Пільги з податку на прибуток
- •Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб
- •7.1. Платники податку, об'єкт і база оподаткування
- •7.2 Податкові соціальні пільги
- •7.3. Податкові ставки
- •7.4. Податкова знижка
- •7.5. Порядок нарахування, утримання та сплати податку
- •7.6. Оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність
1.4. Класифікація податків
Класифікація податків – це угрупування та відрізнення податків за видами за класифікаційними ознаками.
Відрізняють такі види податків:
1. Залежно від платника:
• з юридичних осіб;
• з фізичних осіб;
• змішані (з власників транспортних засобів).
2. Від форми оподаткування.
• прямі – податки, які встановлюються безпосередньо відносно платників, сплачуються за рахунок їх доходів або майна, їх розмір прямо залежить від об`єкта оподаткування (на прибуток, на майно, транспортний податок тощо),
• непрямі – податки, які включені в ціну товарів (послуг) та сплачуються за рахунок цінової надбавки, їх розмір для окремого платника прямио не залежить від його доходів (ПДВ, акциз, мито),
3. Залежноі від органу, що встановлює податки (збори), та території їх дії:
• загальнодержавні - податки та збори, встановлені Податковим кодексом України, які є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених Податковим кодексом. Склад загальнодержавних податків і зборів, а також перелік місцевих податків і зборів (та межі ставок за ними) встановлюються вищим законодавчим органом країни (Верховною Радою України);
• місцеві: встановлюються місцевими органами самоврядування згідно з їх повноваженнями відповідно до встановленого Податковим кодексом переліку та у межах встановлених ставок, є обов`язковими до сплати на території відповідної територіальної громади.
4. Залежно від характеру використання:
• загального призначення (не мають цільового призначення, спрямовуються до загального фонду коштів);
• цільового призначення (спрямовуються до державного цільового фонду коштів).
5. Залежно від періодичності стягнення:
• разові: стягуються 1 раз на протязі податкового періоду при здійсненні певних дій;
• систематичні: стягуються через певний проміжок часу протягом всієї діяльності платника у разі наявності об`єкта оподаткування.
6. Залежно від методів обчислення:
• кадастрові (від слова «кадастр» - таблиця, довідник). У цьому разі об'єкти оподаткування розділіяються на групи за певною ознакою, перелік цих груп і їх ознаки вносять до спеціальних довідників, для кожної групи встановлена індивідуальна ставка податку. Такий метод характеризується тим, що розмір податку не залежить від прибутковості об'єкту. Прикладом такого податку є акцизний податок, збір за першу реєстрацію транспортного засобу (не залежить від того, використовується транспортний засіб чи ні);
• декларативні. Декларацією є документ, в якому платники податку приводять розрахунок бази оподаткування і податку з нього. Характерною рисою цього методу є те, що сплата податку здійснюється після отримання доходу особою, яка цей дохід отримує. Наприклад, такими податками є податок на прибуток підприємства, податок на додану вартість;
• у джерела виплати. Таким податком є, наприклад, податок на доходи фізичних осіб, який утримується та перераховується до бюджету підприємством або організацією, де працює працівник-фізична особа, до виплати працівнику заробітної плати. Залишок нарахованої заробітної плати після цього виплачується працівникові.
7. Залежно від економічного змісту об'єкту:
податки на доходи, стягуються з доходів фізичних і юридичних осіб. Безпосередніми об'єктами оподаткування є заробітна плата і інші доходи громадян, прибуток або валовий дохід підприємств;
податки на споживання, сплачуються не при отриманні доходів, а при їх використанні. Вони стягуються у формі непрямих податків.
податки на майно, .встановлюються щодо рухомого або нерухомого майна платника податків. На відміну від податків на споживання, які платяться тільки один раз (при купівлі), податки на майно стягуються постійно, поки майно знаходиться у власності платника податків.