- •Змістовий модуль 1 загальна теорія податків і оподаткування тема 1. Сутність і класифікація податків
- •1.1. Виникнення та історичний розвиток оподаткування
- •1.2. Поняття податку, його роль в економіці Україні
- •1.3. Основні елементи податку
- •1.4. Класифікація податків
- •Тема 2. Податкова система та податкова політика держави
- •2.1. Поняття податкової системи та податкової політики держави
- •2.2. Характеристика органів управління податковою системою
- •2.3. Податковий обов'язок
- •2.4. Податкова декларація (розрахунок)
- •2.5. Податковий контроль
- •Змістовий модуль 2 непряме оподаткування тема 3. Податок на додану вартість
- •3.1. Економічна сутність пдв та платники податку
- •3.2. Об'єкт оподаткування та ставки з пдв, податкові періоди
- •3.3. База оподаткування з пдв та особливості її визначення
- •3.3 Порядок визначення суми пдв, які підлягають сплаті в бюджет або бюджетному відшкодуванню, та розрахунків з бюджетом
- •3.4 Податкова накладна
- •Тема 4. Акцизний податок
- •4.5. Контроль за цільовим використанням підакцизних товарів (продукції), які оподатковуються за нульовою ставкою
- •4.1. Сутність акцизного податку, групи підакцизних товарів і платники податку
- •4.2. Об`єкти оподаткування акцизним податком
- •4.3. Ставки акцизного податку, база оподаткування та порядок нарахування акцизного податку
- •4.4. Податковий період, порядок декларування та сплати акцизного податку
- •4.5. Контроль за цільовим використанням підакцизних товарів (продукції), які оподатковуються за нульовою ставкою
- •4.5. Маркування підакцизних товарів
- •Змістовий модуль 3 пряме оподаткування тема 6. Податок на прибуток підприємства
- •6.1. Сутність податку на прибуток та основні елементи податку
- •6.2. Порядок нарахування та сплати податку на прибуток
- •6.3. Пільги з податку на прибуток
- •Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб
- •7.1. Платники податку, об'єкт і база оподаткування
- •7.2 Податкові соціальні пільги
- •7.3. Податкові ставки
- •7.4. Податкова знижка
- •7.5. Порядок нарахування, утримання та сплати податку
- •7.6. Оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність
4.4. Податковий період, порядок декларування та сплати акцизного податку
Базовий податковий період для акцизного податку - календарний місяць.
Дати виникнення податкових зобов'язань з акцизного податку за видами оподатковуваних операцій надано у табл. 4.1.
Декларацію з акцизного податку подають такі платники:
- платник податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених або переобладнаних на митній території України;
- імпортери алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
- суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів;
- оптові постачальники електричної енергії.
Декларація подається такими платниками щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду контролюючому органу за місцем реєстрації платника акцизного податку.
Таблиця 4.1 - Дати виникнення податкових зобов'язань (ПЗ) з акцизного податку
Об'єкти |
Дата виникнення ПЗ |
Підакцизні товари, вироблені на митній території України |
дата їх реалізації виробником, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції), крім випадків, вказаних в ПКУ (зокрема, це стосується спирту етилового) |
Реалізація підакцизних товарів суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі |
дата здійснення розрахункової операції відповідно до Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", а у разі реалізації товарів фізичними особами - підприємцями, які сплачують єдиний податок, - дата надходження оплати за проданий товар |
Постачання електроенергії |
дата підписання акту прийому-передачі електроенергії |
Зіпсований, знищений, втрачений підакцизний товар |
дата складання відповідного акту |
Ввезення підакцизних товарів на митну територію України |
дата представлення митному органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування податкового зобов`язання в установлених ПКУ випадках. |
Передача підакцизних товарів, вироблених з давальницької сировини |
дата їх відвантаження виробником замовникові або за його дорученням іншій особі |
Переобладнання вантажного транспортного засобу у легковий автомобіль |
дата видачі документа про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожнього руху |
Використання підакцизних товарів для власних виробничих потреб |
дата їх передачі для такого використання, крім використання для виробництва підакцизних товарів |
Сума податку визначається платником самостійно та сплачується до бюджету у грошовій формі.
Строки уплати акцизного податку надано у табл. 4.2.
Таблиця 4.2 – Строки уплати акцизного податку
Підакцизні товари
|
Порядок та строки уплати акцизного податку |
1. Підакцизні товари, які вироблені на митній території України |
|
1.1. Алкогольні напої, для виробництва яких використовують спирт етиловий неденатурований |
Виробники - при придбанні марок акцизного податку |
1.2. Віна, вермути, зброджені напої, суміші із зброджених напоїв з безалкогольними напоями із доданням спирту |
Виробники - при придбанні марок акцизного податку на суму, обчислену зі ставок податку на готову продукцію, що вироблена із віноматеріалів чи сусла, при виробництві яких використовується спирт етиловий |
1.3. Тютюнові вироби |
Виробники - при придбанні марок акцизного податку виходячи із суми мінімального податкового зобов’язання та діючих ставок. При необхідності суму акцизного податку слід доплатити на день подання податкової декларації |
1.4. Готова продукція, вироблена із давальницької сировини |
Власник сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції власнику або за його дорученням іншій особі. |
1.5. Інші підакцизні товари (продукція) |
Виробники - протягом 10-ти календарних днів, наступних за останнім днем граничного терміну подання декларації з акцизного податку |
2. Ввезені на митну територію України підакцизні товари |
|
2.1. Ввезені на митну територію України немарковані підакцизні товари (продукція) |
Імпортери - до або в день надання митної декларації |
2.2. Ввезена маркована підакцизна продукція |
Імпортери - під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації. Придбані імпортером акцизні марки передаються іноземним виробникам для маркування імпортованих алкогольних напоїв і тютюнових виробів у процесі їх виробництва
|
Платник акцизного податку, у якого виникають податкові зобов'язання одночасно з вироблених в Україні товарів і з ввезених на територію України товарів подає окремі податкові декларації.