4.2. Об`єкти оподаткування акцизним податком

Відповідно до п. 213.1 ПКУ, об'єктами оподаткування є операції платника з:

1) реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

2) реалізації та/або передачі в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, своїм працівникам, а також здійснення внесків підакцизними товарами (продукцією) до статутного капіталу;

3) ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

4) реалізації підакцизних товарів (продукції): конфіскованих; визнаних безхазяйними; за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання; які на законних підставах переходять у власність держави;

5) реалізації або передачі у володіння, користування чи розпорядження підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування;

6) обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат

7) реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів;

8) оптового постачання електричної енергії;

9) переобладнання ввезеного на митну територію України транспортного засобу у підакцизний легковий автомобіль

Не підлягають оподаткуванню такі операції з підакцизними товарами (п. 213.2 ПКУ):

1) вивезення (експорт) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України, що засвідчене належно оформленою митною декларацією;

2) ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають їх реалізації, для їх повернення експортеру без подальшої реалізації на митній території України;

3) реалізації електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії.

Звільнені від оподаткування операції з підакцизними товарами (п. 213.3 ПКУ):

1) реалізація легкових автомобілів для інвалідів і автомобілів спеціального призначення (швидкої допомоги, пожежні машини та ін.), оплата вартості яких відбувається за рахунок коштів державного і місцевого бюджетів (для автомобілів для інвалідів – ще й за рахунок коштів фондів загальнообов`язкового державного страхування);

2) реалізація скрапленого газу на спеціалізованих аукціонах для потреб населення;

3) безкоштовна передача для знищення підакцизних товарів (продукції), конфіскованих відповідно до рішень суду;

4) реалізація безпосередньо вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів магазинам безмитної торгівлі, у разі належно оформленої митної декларації, що оформляється під час відвантаження продукції від такого виробника;

5) ввезення на митну територію України таких підакцизних товарів (продукції):

- які призначені для офіційного користування дипломатичними представництвами іноземних держав;

- якщо при цьому відповідно до законодавства України не справляється ПДВ у зв'язку з розміщенням товарів (продукції) у відповідних митних режимах (транзиту, митного складу, знищення або руйнування, відмови на користь держави, магазина безмитної торгівлі, тимчасового ввезення, переробки на митній території України);

- які використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції) (крім нафтопродуктів), за умови подальшого виготовлення готової продукції на митній території України, з якої сплачується акцизний податок, або реалізації готової продукції (підакцизних товарів) на експорт;

- які ввезені фізичними особами в обсягах, що не перевищують норм безмитного ввезення відповідно до Митного кодексу України;

- які ввезені як міжнародна технічна допомога відповідно до міжнародних договорів (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів);

- тютюнові вироби, еталонні або тестові зразки тютюнових виробів (не для продажу уроздріб), які ввезені для проведення досліджень або випробувань акредитованими державними випробувальними лабораторіями і/або суб'єктами господарювання, що мають ліцензії на виробництво;

- тютюнова сировина, яка ввезена тютюново-ферментаційними заводами.