- •Змістовий модуль 1 загальна теорія податків і оподаткування тема 1. Сутність і класифікація податків
- •1.1. Виникнення та історичний розвиток оподаткування
- •1.2. Поняття податку, його роль в економіці Україні
- •1.3. Основні елементи податку
- •1.4. Класифікація податків
- •Тема 2. Податкова система та податкова політика держави
- •2.1. Поняття податкової системи та податкової політики держави
- •2.2. Характеристика органів управління податковою системою
- •2.3. Податковий обов'язок
- •2.4. Податкова декларація (розрахунок)
- •2.5. Податковий контроль
- •Змістовий модуль 2 непряме оподаткування тема 3. Податок на додану вартість
- •3.1. Економічна сутність пдв та платники податку
- •3.2. Об'єкт оподаткування та ставки з пдв, податкові періоди
- •3.3. База оподаткування з пдв та особливості її визначення
- •3.3 Порядок визначення суми пдв, які підлягають сплаті в бюджет або бюджетному відшкодуванню, та розрахунків з бюджетом
- •3.4 Податкова накладна
- •Тема 4. Акцизний податок
- •4.5. Контроль за цільовим використанням підакцизних товарів (продукції), які оподатковуються за нульовою ставкою
- •4.1. Сутність акцизного податку, групи підакцизних товарів і платники податку
- •4.2. Об`єкти оподаткування акцизним податком
- •4.3. Ставки акцизного податку, база оподаткування та порядок нарахування акцизного податку
- •4.4. Податковий період, порядок декларування та сплати акцизного податку
- •4.5. Контроль за цільовим використанням підакцизних товарів (продукції), які оподатковуються за нульовою ставкою
- •4.5. Маркування підакцизних товарів
- •Змістовий модуль 3 пряме оподаткування тема 6. Податок на прибуток підприємства
- •6.1. Сутність податку на прибуток та основні елементи податку
- •6.2. Порядок нарахування та сплати податку на прибуток
- •6.3. Пільги з податку на прибуток
- •Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб
- •7.1. Платники податку, об'єкт і база оподаткування
- •7.2 Податкові соціальні пільги
- •7.3. Податкові ставки
- •7.4. Податкова знижка
- •7.5. Порядок нарахування, утримання та сплати податку
- •7.6. Оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність
3.3. База оподаткування з пдв та особливості її визначення
Порядок визначення бази оподаткування з ПДВ залежить від особливостей оподатковуваних операцій.
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг на митній території України визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується для виробництва лікарських засобів, крім бальзамів та еліксирів).
У цьому випадку база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче:
- ціни придбання таких товарів/послуг;
- за операціями з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг - нижче їх собівартості;
- за операціями з постачання необоротних активів - нижче їх балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку станом на початок звітного (податкового) періоду.
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику ПДВ покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. При цьому до її складу не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
Базою оподаткування для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, є їх договірна (контрактна) вартість з урахуванням податків та зборів (за винятком ПДВ), що включаються до ціни постачання. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань.
База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, яка визначається відповідно до Розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що включаються в ціну товарів/послуг. Перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за офіційним курсом НБУ, що діє на 0 годин на день подання митної декларації.
Базою оподаткування у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі є їх фактурна вартість, визначена відповідно до статей 234 та 374 Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку.
У разі ввезення на митну територію України фізичними особами товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей) у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі базою оподаткування є:
- у разі ввезення частіше одного разу протягом однієї доби - сумарна фактурна вартість товарів, ввезених у наступних після першого ввезення протягом однієї доби, з урахуванням мита;
- у разі ввезення через державний кордон України через пункти пропуску, відкриті для повітряного сполучення, та перевищення їх сумарної фактурної вартості еквіваленту 1000 євро, - частина сумарної фактурної вартості, що перевищує еквівалент 1000 євро, з урахуванням мита;
- у разі ввезення через інші пункти пропуску через державний кордон України, якщо їх сумарна вага перевищує 50 кг, - сумарна фактурна вартість товарів, обчислена пропорційно до ваги, що перевищує 50 кг, з урахуванням мита.
Фактурна вартість товарів, які ввозяться на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі, фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі, визначається відповідно до Митного кодексу України.
Деякі особливості визначення бази оподаткування (ст. 189 ПКУ):
1. Вартість зворотної тари до бази оподаткування не включається. У разі неповернення тари відправнику більше ніж 12 календарних місяців, її вартість включається до бази оподаткування отримувача
2. У разі здійснення платником ПДВ комісійної торгівлі вживаними товарами (зі строком користування не менше 1 року), що придбані в осіб, не зареєстрованих як платники ПДВ, базою оподаткування є комісійна винагорода такого платника.
3. Для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, базою оподаткування є вартість постачання цих товарів
4. Ліквідація основних виробничих або невиробничих засобів за самостійним рішенням платника ПДВ (крім випадків їх знецінення чи псування через форс-мажор) розглядається як їх постачання за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості та ін.