Задачи и информационная база анализа финансового состояния предприятия.
В современных условиях, когда растет степень экономической и юридической ответственности предприятий за результаты финансово-хозяйственной деятельности, возрастает и роль финансового анализа в жизни организаций. Главная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом субъектов анализа могут интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую или отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния. Чтобы достичь эту цель, необходимо поставить перед собой и решить ряд задач.[2, 413]
Следовательно, цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. К основным задачам финансового анализа относятся следующие:
-предварительный (общий) анализ финансового состояния предприятия;
-анализ финансовой устойчивости;
-анализ ликвидности и платежеспособности;
- анализ деловой и рыночной активности;
-анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия;
Перечисленные задачи финансового анализа реализуются в процессе выполнения последовательных этапов анализа финансового состояния предприятия.
В процессе проведения финансового анализа используются различные источники информации, возникающие как внутри организации, так и за его пределами. Схематически процесс проведения анализа финансового состояния предприятия можно представить следующим образом:
Рис. 1.2. Схема проведения анализа финансового состояния предприятия
Источник: разработано автором на основе теоретических данных [2, 413]
Исходя из рис. 1.2., можно сделать вывод, что важнейшим источником информации при анализе финансового состояния организации, который характеризует текущее положение и результаты деятельности фирмы, является её отчетность. Отчётность организации делится на два типа: внутреннюю (управленческую) и внешнюю (финансовую) отчётности (рис. 1.1.).
Отчётность организации делится на два типа: внутреннюю (управленческую) и внешнюю (финансовую) отчётности (рис. 1.3.).
Рис. 1.3. Виды отчётности на предприятии
Источник: разработано автором на основе теоретических данных [2, 413]
В реальной практике она часто представляет собой единственный источник данных, доступный пользователю на момент принятия решений. В отчетность включены все виды текущего учета: бухгалтерский, статистический и оперативно-технический. Благодаря этому обеспечивается возможность отражения в отчетности всего многообразия предпринимательской деятельности предприятия.[3, 250-277]
Таким образом, бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.
Поскольку финансовая отчетность – это документы, показывающие результаты деятельности организации за определенный период в прошлом, то часто у внешних аналитиков нет иного выхода, кроме как оценивать нынешнее состояние, основываясь на устаревших данных. Ввиду того что аналитики заинтересованы прежде всего в получении информации о том, что происходит сейчас и вероятнее всего произойдет в будущем, а не о том, что случилось в прошлом, то они не должны экстраполировать историческую информацию на нынешние условия и тем более делать на ее основе прогнозы в отношении будущего.[3, 250-277]
В этом параграфе мы изучили информационную базу анализа финансового состояния предприятия и выявили основные задачи финансовой оценки организации. Информационной базой для расчета данных показателей служит бухгалтерская отчетность, состоящая из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Все показатели необходимо рассчитывать в совокупности за ряд периодов и анализировать в динамике.
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.[3, 250-277]
В настоящее время отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред.).
В общем случае годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных) включает:
– бухгалтерский баланс;
– отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах);
– отчет об изменениях капитала;
– отчет о движении денежных средств;
– иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
– пояснительную записку;
– аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности.[3, 250-277]
Для того чтобы понять как более эффективно реализовать поставленную цель финансового анализа, рассмотрим основные методы оценки финансового состояния предприятия.