3.2. Направления реформирования налоговой системы

Российской Федерации

Введение Налогового кодекса РФ должно было решить следующие важнейшие задачи в сфере налогообложения :

построение единой и понятной в границах РФ налоговой системы, установление правовых механизмов взаимо­действия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

возрастание справедливости налоговой сис­темы за счет выравнивания условий налого­обложения для всех налогоплательщиков, от­мены неэффективных и оказывающих наибо­лее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их эконо­мическое содержание;

развитие налогового федерализма при обес­печении доходов федерального, региональ­ных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми ис­точниками;

создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность обще­государственных и частных интересов, содей­ствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства Рос­сии и благосостояния ее граждан;

ослабление общего налогового бремени на за­конопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжения курса на дальнейшее постепен­ное снижение ставок по основным федераль­ным налогам и облегчения налоговой нагруз­ки на фонд оплаты труда;

формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответст­венности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования;

упрощение налоговой системы за счет уста­новления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также за счет максимальной унификации дей­ствующих режимов исчисления и порядка уп­латы различных налогов и сборов;

обеспечение стабильности налоговой систе­мы, а также определенности в объемах нало­говых платежей для налогоплательщиков на длительный период.

В настоящее время становится все более очевидным, что данные задачи не только не достигнуты, но и не могут быть достигнуты без кардинального изменения подходов к управлению налоговой системой России, направленных на либерализацию и стимулирование предпринимательства. Таким образом, Налоговый кодекс РФ не устранил основную проблему налогообложения в России – придание налогам исключительно фискальных функций.

Учитывая опыт стран с развитой рыночной экономикой, а так­же опыт налоговых реформ в странах, имевших на протяжении достаточно длительного времени высокие темпы инфляции, могут быть сформулированы некоторые общие направления реформирова­ния налоговых систем.

Основными налогами российской налоговой системы являются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий и организаций. В области налога на добавленную стоимость основными на­правлениями реформирования могут стать сокращение числа льгот и исключений по данному налогу и распространение его на более широкий круг видов деятельности. В условиях, когда доля НДС в ВВП имеет тенденцию к снижению, как правило, наблюдаются по­пытки государства компенсировать недостаток этой категории доходов введением акцизов. Если же имеет место рост доли НДС в ВВП, то введение акцизов может быть ограничено такими тради­ционными статьями, как алкоголь, табак и бензин.

В настоящее время в России налог на добавленную стоимость является одним из наиболее тяжелых для налогоплательщика. Однако его собираемость не очень высока. При этом к основным проблемам для налогоплательщиков по данному налогу относятся:

включение в базу обложения данным налогом всех авансовых платежей, штрафов, пеней и неустоек, средств, пе­редаваемых другими предприятиями, доходов от управления ресур­сами;

постоянный пересмотр состава облагаемой базы;

отнесение НДС на издержки и отсутствие зачета по нему в организациях, не подлежащих обложению НДС в силу специфики деятельности (на­пример, институты фондового рынка), и ряд других особенностей исчисления данного налога.

Стремление государства решить проблему низкой собираемости НДС путем перехода от учета реализации по кассовому методу к методу начислений поставит добросовестных налогоплательщиков в еще более тяжелое положение, поскольку в этом случае уплата налога всегда должна будет предшествовать получению средств за реализованную продукцию. Еще больше вопросов вызывают предложения по введению так называемых «НДС-счетов», не только незаконных по своей сущности, но и не имеющих никаких экономических обоснований.

В области налога на прибыль наиболее болезненными для налогоплательщиков являются та­кие элементы действующей модели налога на прибыль, как невоз­можность признать реальные затраты (убытки) предприятия, то есть фактическая невозможность уменьшить налогооблагаемую базу при наличии реальных расходов ни путем отнесения этих расходов на себестоимость, ни путем их вычета из налогооблагаемой прибыли.

Другим важнейшим направлением реформирования налоговой системы РФ должно стать резкое снижение ставок единого налога социального (до 10 – 15%), в результате чего уклонение от его уплаты и использование «серых схем» выдачи заработной платы станет экономически невыгодно. В результате в среднесрочной перспективе поступления в бюджет как минимум не уменьшаться, а стимулирующий эффект от этого будет иметь глобальный характер во всех отраслях народного хозяйства.

В частности, снижение ставки ЕСН и будет основным фактором, способствующим резкому развитию потребительского ипотечного кредитования. В свою очередь, развитие ипотечного кредитования не только улучшит финансовое благополучие граждан РФ, но и стимулирует развитие строительной сферы, причем не только и не столько в области элитного жилья. Возникновение же новых жилищных объектов неминуемо повлечет за собой развитие социально-бытовой сферы, сферы торговли и услуг и так далее.

В краткосрочной перспективе некоторую потерю поступлений в бюджет от ЕСН вполне можно компенсировать отказом от идеи «стабилизационного фонда», сущность которой заключается в отказе российского правительства от внутренних инвестиций в пользу инвестиций в низкодоходные (правда, надежные) иностранные ценные бумаги. К тому же никакой стабилизационной функции в случае сильного падения цен на нефть на международном рынке данный фонд выполнить не сможет, а развитие внутреннего производства как раз таки и будет выполнять данную стабилизационную функцию. Кроме того, в связи с тем, что само российское правительство фактически, а не на словах не доверяет отечественной экономике, никак не может стимулировать иностранных инвесторов.

По подоходному налогу с физических лиц основными направ­лениями рыночных реформ могут стать более активное привлече­ние к обложению отдельных категорий граждан и категорий дохо­дов (в настоящее время не привлекаемых к обложению) и увели­чение не облагаемого налогом минимума доходов для снижения уровня налогового бремени на низкодоходные группы населения.

Существенную проблему в настоящее время представляет во­прос о введении налогообложения процентных доходов от вкладов в учреждениях банков или отмене действующей льготы по этой категории доходов. В настоящее время данная льгота активно ис­пользуется в качестве лазейки для уклонения от уплаты страховых платежей в государственные внебюджетные фонды социальной на­правленности и подоходного налога. Полная отмена данной льготы может повлечь за собой некоторый отток средств из коммерческих банков в более высокодоходные и соответственно более рисковые сегменты финансового рынка. Частичная отмена данной льготы и введение налога с суммы процентных платежей, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка, ведут к тому, что под налогообложение попа­дают фактически лишь сверхвысокие доходы отдельных категорий граждан. Однако данный подход, вводящий по существу две раз­личные модели налогообложения, формирует противоречие между справедливостью налоговой системы и ее стимулирующим воздействием на процесс сбережения – инвестирования. Если справедливость требует едино­го подхода ко всем категориям доходов, то задача стимулирования высокодоходных категорий населения к сбережению и инвестирова­нию требует установления пониженной ставки для доходов от де­нежного капитала.

Таким образом, в настоящее время налоговая система России перегружена недостатка­ми законодательного, экономического и организационного порядков. Следовательно, существует объективная необходимость ее скорейшего рефор­мирования. Прежде всего, новая налоговая система должна быть законодатель­но безупречной и основательно проработана таким образом, чтобы могла стимулировать процесс перехода страны к рынку, а не тормо­зить этот переход. При этом важнейшими элементами новой налоговой системы должны стать:

рационализация структуры налоговой системы, предполагающей такую конструкцию налоговых отношений, которая бы не искажала побудительных мотивов деятельности предпринимателей в условиях рынка;

упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, объединения налогов и платежей, имеющих одинаковую налоговую базу, минимизации налогов и сборов, имеющих целевую направленность, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

переход на международные стандарты в области бухучета и аудита в России;

общее снижение налогового бремени на производителей това­ров и услуг, смещение акцентов в налогообложении с текущих дохо­дов на имущество, рентные платежи и доходы граждан;

снижение уровня косвенных налогов, включая социальные, с целью предотвращения экономически необоснованного расширения налично-денежного оборота и связанных с ним криминальных явле­ний;

реализацию в полной мере принципа равенства налогового бремени; усиление справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков; отмену неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов; исключение из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание:

• обеспечение стабильности налоговой системы, то есть определенности для налогоплательщиков по объемам налоговых платежей на длительный период и улучшение качества налогового законодательства (кодификация инструктивных документов, повышение прозрачности налоговых формулировок и так далее).

• повышение собираемости налогов путем более широкого при­менения методов взыскания на имущество неплательщиков;

• приведение уровня налогообложения банков в соответствие с налоговыми нормами, действующими в отношении предприятий.

В таком варианте налоговая система будет работать на отечественные предприятия и, значит, на Россию в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений и играют огромную роль в формировании, распределении и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций, задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Также можно сказать, что финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития. Государство может, учитывая объективную необходимость финансовых отношений разрабатывать различные формы их использования: вводить или отменять различные виды платежей, изменять формы использования финансовых ресурсов и т.д. Государство не может создавать то, что объективно не подготовлено ходом общественного развития.

Оно устанавливает только формы проявления объективно назревших экономических отношений.

Без финансов невозможно обеспечить индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономически, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности.

В курсовой работе мною были рассмотрены функции финансов, а именно: распределительная и контрольная – эти функции осуществляются финансами одновременно. Нельзя забывать, что помимо этих двух основных функций есть и другие: регулирующая функция – она связана с вмешательством государства через финансы в процесс воспроизводства, стабилизационная функция – обеспечивает для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Таким образом, в курсовой работе я попыталась раскрыть следующие вопросы: необходимость и сущность финансов, дать определение, Государственному бюджету, государственным финансам и методам их управления.

В процессе работы была раскрыта структура Государственного бюджета РФ. Были решены поставленные задачи, изучены особенности формирования современной финансов.

Исходя их проделанной работы, можно сделать вывод, что, несмотря на сложную экономическую и политическую ситуацию, несмотря на последствия финансово-экономического кризиса, ставшего испытанием на прочность, бюджетная система продолжает эффективно работать и развиваться.

Таким образом, финансы и бюджет РФ играют в жизни общества настолько важную роль, что нарушение функционирования может повлечь катастрофические последствия для всей экономики. Поэтому они находится под жестким контролем государства. Используя различные методы, государство добивается такого состояния, которое соответствует интересам развития всей экономики, эффективному решению постоянно возникающих экономических задач.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Беляев Ю.А. «Финансы местного самоуправления»,Финансы, 2013, №11.

2.Борисов Е. Экономическая теория: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Из-во Проспект, 2012, Гл.24.

3.Блуцевская Ю.А. «Финансовые потоки между основными секторами

экономики». // Вопросы экономики. №6, 2013 год

4.Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: Юрайт, 2014.

5.Галицкая С.В. «Деньги, кредит, финансы». / М., 2012 год

6.Гринкевич Л.С. «Основы финансов предприятий», Томск 2014г

7.Гукасьян Г.М. Экономическая теория. - Питер, 2014. - 480с

8.Иохин В. Экономическая теория: Учебник.- М.: Экономистъ, 2010, Гл.31.

9.Казак А.Ю. Сергеев Л.И. «Финансы». (Учебник), С-Пб: 2012г

10.Ковалев В.В. «Финансы», М., . 2013 год

11.Королев Г.Н. «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики» 2014 г. // Банкир №2, 2014.

12.Леонтьев В.Е. «Финансы. Деньги, кредит и банки». / М., 2012 год.

13.Романовский М.В. «Финансы. Денежное обращение и кредит». М.,2011 г

14.Родионова М.В. «Финансы», 2013 год

15.Рау К. Г. Основные начала финансовой науки. — перев. 5-го нем. изд. — С.-Петербург, 2009. — Т. 1.

17.Финансы: Учебник /Под редакцией В.В. Ковалёва М:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014

18.Экономическая теория/ под ред.А.И. Добрынина. - Питер. 2011. – 544

19.Экономическая теория: учебно-методический комплекс для студентов очного обучения всех специальностей/КамПИ; Сост.С. С. Зиганшин. - Набережные Челны, 2014. - 258с.

20.Интернет-ресурсы:

http://www.budgetrf.ru/ Бюджетная система Российской Федерации.

http://www.vneshmarket.ru/ Сайт "Внешторгмаркет". Портал информационной поддержки внешнеэкономической деятельности.

1 Рау К. Г. Основные начала финансовой науки. — перев. 5-го нем. изд. — С.-Петербург, 2009. — Т. 1.

2 Источник: Россия в цифрах. – М.: Федеральная служба государственной статистики, 2015. – 431 с

3 Тенденции развития российской экономики в 2004 году / Под ред. Е.Гайдара и др. – М.: ИЭПП, 2005

4 Тенденции развития российской экономики в 2004 году / Под ред. Е.Гайдара и др. – М.: ИЭПП, 2015

5⁵Тенденции развития российской экономики в 2004 году / Под ред. Е.Гайдара и др. – М.: ИЭПП, 2015

6 Королев Г.Н. «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики» 2014 г. // Банкир №2, 2014.

7 Королев Г.Н. «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики» 2014 г. // Банкир №2, 2014.

8 Родионова М.В. «Финансы», 2013 год