Розділ 2. Аналіз потенціалу Ярунського споживчого товариства

2.1 Аналіз виробничої потужності підприємства

Виробництво або операційна підсистема - це складова внутрішнього середовища підприємства призначена для процесу перетворення предметів праці за допомогою засобів праці у готову продукцію.

Складовими виробництва або будь-якої операційної підсистеми є:

1)предмети праці:

- сировина; деталі; напівфабрикати; інформація; капітал.

2)працівники:

- основні робітники; обслуговуючі робітники; допоміжні робітники; управлінці, які задіяні у виробництві;

3)засоби праці:

- машини; механізми; обладнання; обчислювальна техніка; виробничі площі; енергоресурси.

виробнича програма — це система адресних завдань з виробництва і доставки продукції споживачам у розгорнутій номенклатурі, асортименті, відповідної якості і у встановлені терміни згідно з договорами поставок.

Виробнича програма включає в себе:

— план виробництва продукції (за номенклатурою, асортиментом, кількістю та терміном постачань);

— план збуту продукції;

— розрахунок виробничої потужності

Одним із найважливіших факторів формування виробничої програми є забезпечення виробництва основними засобами (далі –ОЗ) в певній кількості та асортименті, а також ефективне їх використання.

Основними засобами є будівлі, споруди, машини, обчислювальна техніка, інструменти, які використовуються для отримання продукту (кінцевих результатів).[6] Види основних засобів та їх складові наведені на Рис. 2.1.

Рис.2.1 Видова класифікація основних засобів підприємства

Виробнича програма Яруньського споживчого товариства включає в себе лише 2 складові:

• план закупівлі продукції (за номенклатурою, асортиментом, кількістю та терміном постачань)

• план збуту продукції.

У розрізі даного споживчого товариства основні засоби - матеріальні активи, які воно утримує з метою використання їх у процесі реалізації товарів, надання послуг, здійснення адміністративних та соціальних функцій тощо, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року. До основних засобів належать будівлі, споруди, машини, обчислювальна техніка, інструменти, які використовуються для отримання кінцевих результатів.

Одним із найважливіших факторів формування виробничої програми є забезпечення підприємства основними засобами та ефективне їх використання.

Для вивчення руху і технічного стану основних засобів використовують наступні показники:

Коефіцієнт приросту основних фондів характеризує рівень приросту основних фондів або окремих його груп за певний період. Коефіцієнт приросту розраховується за формулою 2.1:

(2.1)

2011рік – 69/473=0,15

2012 рік – 15/467=0,03

Коефіцієнт зносу основних засобів - коефіцієнт рівний відношенню суми нарахованої амортизації до первісної вартості основних засобів. Коефіцієнт зносу основних засобів показує, наскільки амортизовані основні засоби, тобто якою мірою профінансована їхня можлива майбутня заміна по мірі зносу. Коефіцієнт зносу розраховується за формулою 2.2:

(2.2)

2011 рік – 626/1099=0,57

2012 рік – 647/1114=0,58

Коефіцієнт придатності рівний відношенню залишкової вартості (первісної вартості основних фондів за вирахуванням зносу) до їх повної первісної (відновлювальної) вартості. Даними для його розрахунку служить бухгалтерський баланс. Коефіцієнт придатності розраховується за формулою 2.3:

(2.3)

2011 рік – 473/1099=0,43

2012 рік – 467/1114=0,42

Таблиця 2.1

Показники руху і технічного стану Яруньського споживчого товариства

Показники / Роки	2011	2012	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
Коефіціент приросту ОЗ,%	15	3	-12	20
Коефіціент придатності ОЗ,%	57	58	1	101,7
Коефіціент зносу ОЗ,%	43	42	-1	97,7

При аналізі коефіцієнтів виявлено, що є у 2012 році прибуло дуже мало основних засобів, оскільки абсолютне відхилення по цьому коефіцієнту становить -12%, тобто товариство не розширювало структуру основних засобів. Коефіціент придатності має позитивну динаміку і збільшився на 1,7% від значення попереднього року, тобто частка не перенесеної вартості ОЗ на створюваний продукт зросла. Коефіціент зносу зменшивсь на 1%, таким чином, амортизація ОЗ відносно їх первісної вартості зменшилась.

Наступний етап аналізу - вивчення забезпеченості підприємства основними виробничими фондами.

Забезпеченість підприємства основними фондами характеризується показниками фондоозброєності праці та технічної озброєності праці.

Вихідні дані для обчислення даних показників відображені в Таблиці 2.2.

Таблиця 2.2

Дані для аналізу технічного стану та озброєності праці

Показники	2011	2012	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
Середньорічна вартість ОЗ	455	470	15	103,3
Середньооблікова чисельність робітників,чол.	26	22	-4	84,6
Активні основні засоби	286	306	20	105,9

Фондоозброєність праці розраховується як відношення середньої вартості основних виробничих фондів основного виду діяльності до кількості робітників у найбільшу зміну або до їх середньоспискової чисельності.

Фондоозброєність праці розраховують за формулою 2.4:

(2.4)

2011 рік – 455/26=17,5

2012 рік – 470/22=21,36

Рівень технічної озброєності праці розраховується як відношення середньої вартості активної частини основних фондів до кількості робітників у найбільш численну зміну або до їх середньоспискової чисельності.

(2.5)

2011 рік=286/26=11

2012 рік=306/22=13,9

Відобразимо динаміку даних показників графічно (Рис.2.2).

Рис. 2.2. Динаміка показників по забезпеченості підприємства основними засобами

Отже, значення обох показників фактично зросло, фондоозброєність на 3,86 грн ОЗ на 1 особу, а технічна озброєність на 2,9 грн ОЗ на 1 особу. Проте, слід включити той фактор, що середньоспискова кількість осіб зменшилась на 4 особи, а середньорічна вартість ОЗ зросла на 15 тис.грн.

Велике значення для аналізу має групування витрат діяльності за економічними елементами. Класифікація витрат за економічними елементами передбачає виділення економічно однорідних витрат по підприємству в цілому незалежно від місця їх виникнення і ролі у виробничому процесі.

Витрати операційної діяльності групуються за такими економічними елементами:

• матеріальні витрати. На підприємствах до їх складу включається: вартість витраченої сировини, напівфабрикатів, палива та енергії, тари й тарних матеріалів, а також допоміжних та інших матеріалів;

• витрати на оплату праці (включаються витрати на основну заробітну плату, додаткову заробітну плату та інші заохочувальні та компенсаційні виплати);

• відрахування на соціальні заходи Відображають відрахування на пенсійне забезпечення, на соціальне страхування, страхові внески на випадок безробіття, на індивідуальне страхування персоналу підприємства та на інші соціальні заходи;

• амортизація (сума нарахованої амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів);;

• інші (включають витрати операційної діяльності, які не увійшли до складу собівартості реалізованих товарів (продукції), а також до складу елементів, наведених вище, а саме: витрати на послуги зв’язку, відрядження, плата за розрахунково-касове обслуговування, витрати на охорону праці, витрати від знецінення товарів, вартість послуг страхових і посередницьких підприємств, визнані суми фінансових санкцій тощо).

 При аналізі витрат за економічними елементами вивчається співвідношення між витратами живої і уречевленої праці, і в залежності від питомої ваги окремих елементів в загальній сумі визначається характер виробництва (трудомістке, матеріаломістке, фондомістке).

Склад, структура і динаміка витрат операційної діяльності представлена в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Динаміка і структура витрат операційної діяльності у 2011-2012 роках

Елементи витрат	Сума, тис.грн.			Структура витрат, %
	2 011р.	2 012р.	Абсолютне відхилення		2 011р.	2 012р.	+/-
Оплата праці	345	328	-17		54,33	51,65	-2,68
Відрахування на соціальні потреби	128	116	-12		20,16	18,27	-1,89
Матеріальні витрати	97	100	3		15,28	15,75	0,47
Амортизація	35	37	2		5,51	5,83	0,31
Інші витрати	30	81	51		4,72	12,76	8,03
Повна собівартість	635	662	27		-	-	-
Обсяг виробленої продукції, тис.грн.	3170	3105	-65		-	-	-
Витрати на 1 грн. виробленої продукції	0,20	0,21	0,01		-	-	-

Таким чином, бачимо, що повна собівартість у 2012 році зросла на 27 тис.грн, при чому обсяг вироблених послуг зменшився на 65 тис.грн – тобто підприємству притаманне зростання собівартості продажу продукції. Що ж до витрат на 1 грн виробленої послуг, то в 2011 році вони становили 0,20 грн /1 грн одиниці реалізованої продукції, а в 2012 році – 0,21 (зросли на 0,01 грн/ 1 грн витрат за 1 реалізованої продукції), що свідчить про збільшення вартості реалізації продукції, що є негативною тенденцію. Це відбулось за рахунок значного зросту статті інших витрат на 51 тис.грн.

Також відобразимо графічно структуру елементів операційних витрат у 2011 та 2012 роках.

Рис. 2.3 Елементи операційних витрат Яруньського споживчого товариства у 2011-2012 роках

Отже, з Рис 2.3, бачимо, що питома вага всіх показників особливо не змінювалась, проте слід відмітити наступне:

-присутнє зменшення обсягів оплати праці на 2,68 %, а також відрахування на соціальні потреби на 1,89 %, що пояснюється фактом зменшення середньоспискової чисельності персоналу на 3 особи;

- збільшення матеріальних затрат і амортизації дає нам інформацію про зростання матеріаломісткості реалізації(продажу) даної продукції, що підтверджується значенням коефіцієнту зростанням обсягів витрат на 1 грн реалізованої продукції. Дану тенденцію слід оцінити як негативну.

- доля інших витрат як елемента операційних витрат зросла у їх структурі на 8,03%. В першу чергу, це пов’язано із знеціненням товарів, які перебували на складі, як наслідок втрати ними певних споживчих властивостей.