СОДЕРЖАНИ

ВВЕДЕНИЕ 3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ 5

1.1Понятие и нормативное регулирование учета движения денежных средств в кассе 5

1.2Теоретический аспект бухгалтерского учета движения денежных средств в кассе 7

1.3 Методика проведения анализа денежных средств 13

2.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ В ОАО «Контакт» 19

2.1.Характеристика деятельности в ОАО «Контакт» 19

2.2.Организация бухгалтерского учета движения денежных средств в ОАО «Контакт» 22

2.3. Анализ денежных средств ОАО «Контакт» 31

2.4. Мероприятия по улучшению организации учета денежных средств в кассе 38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 44

ПРИЛОЖЕНИЯ 46

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства относятся к очень важной группе оборотных средств. От их наличия зависит состояние организации и дальнейшее ее существование.

На предприятии денежные средства находятся в кассе или хранятся на расчетных счетах в банке.

Денежные средства используют для выполнения текущих операций. Так же денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей.

Актуальность исследования дипломной работы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в кассе» можно определить тем, что для эффективного использования денежных средств нужно уметь грамотно распланировать их поступление. Для правильного ведения учета денежных средств нужно знать их многочисленные и постоянно изменяющиеся нормы, правила и порядок. Желаемая эффективность и финансовое состояние работы предприятия будет достигнута лишь в том случае, если будет согласованный контроль над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Объектом исследования является организация ОАО «Контакт».

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.

Для выполнения цели дипломной работы поставлены следующию задачи:

-рассмотреть организацию бухгалтерского учета на предприятии;

-рассмотреть порядок учета кассовых операции в ОАО «Контакт»;

-провести анализ движения денежных средств в кассе ОАО «Контакт», в котором заключается анализ структуры денежных средств ОАО «Контакт».

Методы исследования- сбор, обобщение, анализ информации.

Предмет исследования бухгалтерского учета является движение денежных средств в кассе ОАО «Контакт».

Дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Введение содержит цель и задачи исследования, раскрытие актуальности выбранной темы.

В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа денежных средств в кассе. Приведены понятие и нормативное регулирование учета движения денежных средств в кассе; теоретический аспект бухгалтерского учета движения денежных средств в кассе; методика проведения анализа денежных средств.

Во второй главе представлена характеристика ОАО «Контакт», организация бухгалтерского учета движения денежных средств в ОАО «Контакт», анализ денежных средств, мероприятия по улучшению организации учета денежных средств в кассе.

В заключении представлены выводы и предложения по совершенствованию учета денежных средств в ОАО «Контакт».

1.Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств в кассе

1.1Понятие и нормативное регулирование учета движения денежных средств в кассе

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

-контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Из этой цели вытекают основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

- своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Основные нормативные документы:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-фз(ред. От 04.11.2014)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

3. «О валютном регулировании и валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.03 г. №173-фз(ред. От 04.11.2014 с изм. И доп., вступ. В силу с 01.01.2015)

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (вред, приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.(ред. от 08.11.2010).

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина рф от 13.06.95 г. №49. (ред. От 08.11.2010).

7. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93 г. №18.(ред. От 03.02.2015). есть нов.

8. Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Утверждена Центральным банком РФ 30.03.04 г. №111 - и. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2004 N 1441-У, от 26.11.2004 N 1520-У, от 29.03.2006 N 1676-У).

9. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. №54-ФЗ. (ред. от 08.03.2015 N 51-ФЗ).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.(ред. от 08.11.2010).

1.2Теоретический аспект бухгалтерского учета движения денежных средств в кассе

Денежные средства предприятия находятся в постоянном движении. Ими ведут расчет с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банком, с рабочими предприятия, с физическими и юридическими лицами. Платежеспособным организация является организация обладающая достаточным количеством денежных средств для расчетов. Эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности и эффективности использования денежных средств, поддержания платежеспособности организации.

Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и на счетах в банке[1,стр. 274].

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств является обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей более реального использования и вложения свободных денежных средств[2,стр. 340].

Каждая организация для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель организации несет ответственность за создание таких условий.

Выполняет кассовые операции кассир, который при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций, и с ним заключается договор о материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов)[1, стр.275].

Наличные деньги поступают в кассу в виде платежей от покупателей, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п.

При приеме выручки от продажи продукции организация обязана в момент оплаты выдавать покупателю при осуществлении наличных денежных расчетов отпечатанные ККТ кассовые чеки; в остальных случаях прием наличных денег кассами организации ведется по приходным кассовым ордерам (форма №КО-1); выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк - по объявлениям на взнос наличными.

Для контроля движения наличных денежных средств используются контрольно-кассовые техники (ККТ). Контрольно-кассовую технику применяют при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККТ[2, стр.342]

Организации обязывают хранить все свободные денежные средства в кредитных учреждениях. Банк, обслуживающий организацию контролирует проведение кассовых операций. По договору, заключенному между организацией и обслуживающим банком, устанавливается лимит, ограничивающий остаток денег, которые могут оставаться в кассе в конце дня. Сверх этого лимита могут находиться наличные денежные средства в кассе организации только в дни выплаты заработной платы, пособий и подотчетных сумм в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Расчет лимита наличных средств зависит от размера организации и объема ее оборота.

Порядок ведения кассовых операций следующий:

1) оформление первичных документов по приходу и расходу (денежных средств);

Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации.

Факт любого получения наличных денежных средств оформляются приходным кассовым ордерам - ПКО (форма №КО-1). Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам РКО (форма №КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и др.) с наложением на них специального штампа «оплачено» с целью исключения повторного проведения документа. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

2) регистрация первичных документов в журнале регистрации;

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируются целевое назначение полученных и израсходованных денежных средств организацией, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

3) Заполнение кассовой книги (2 экз.), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

Учет и движение денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма №КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью организации. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

4) сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-ой экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5).

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения[1, стр.278].

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит - выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Денежные средства сельскохозяйственного предприятия, хранящиеся на расчетных и валютных счетах, учитывают соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счетов 51 и 52 показывают поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 и 52 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Операции по расчетному и валютному счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами, а эти данные, в свою очередь кассир записывает в книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №1. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые расходуются деньги, указываются на оборотной стороне чека).

Иногда в предпринимательской деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы. Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия этих сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вторые экземпляры препроводительной ведомости к сумме с денежной выручкой[2, стр.345].

Не реже одного раза в месяц (в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13 июня 1995 года(ред. 08.11.2010) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и «Порядком ведения кассовых операций») должна проводиться инвентаризация кассы. Результаты инвентаризации оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Дт 50 «Касса» Кт 91/1 «Прочие доходы».

Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).

В учете составляются следующие проводки:

1. При обнаружении недостачи: Дт 94 «Недостачи, потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса».

2. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо: Дт73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94 «Недостачи, потери от порчи ценностей».

3. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче: Дт 50 «Касса» Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».Для наглядности поищи схемы, рисунки по теме (например, структуру счета по кассе).