27. Учет операций по расчетным счетам.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

 Выписка -  это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

28. Учет операций по валютным счетам.

На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и  рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.

Для учета операций открываются два валютных счета: транзитный –для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий –для учета наличия и движения иностранной валюты.

Дебет               Счет 52 «Транзитный валютный счет»                         Кредит

Поступление валютных средств	Корреспондирующий счет	Списание валютных средств	Корреспондирующий счет
От покупателей  продукции (работы, услуги)	62	В оплату накладных расходов за товары за рубежом В процессе обязательной продажи валюты. На текущий валютный счет	60,76 57 52 тек

Дебет                 Счет 52            «Текущий валютный счет»                  Кредит

Поступление валютных средств	Корреспон Дирующий  счет	Списание валютных средств	Корреспондирующий счет
Сальдо – остаток валютных средств на начало периода С транзитного валютного счета Взносы в уставный капитал При покупке валюты (по курсу ЦБ РФ) От дебиторов Доходы (дивиденды) от участия в капитале Кредит банка Сальдо – остаток валютных средств на конец периода	- 52 транз 75 76 76 91 66,67 -	Перечисление взносов в УК другого  предприятия В оплату комиссионных банку за продажу валюты На командировочные расходы Для продажи на внутреннем рынке  (по курсу ЦБ РФ) В оплату задолженности поставщикам В оплату задолженности Учредителям Кредиторам Банку	58 91 50 57 60,76 75 76 66,67

Согласно п.3 ПБУ 3/2000 курсовой признается разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива или обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или на дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.