- •Налоги, их сущность и функции.
- •2. Классификации налогов.
- •3. Налоговая система государства, принципы ее построения.
- •4. Элементы налоговой системы государства.
- •Налоговая политика государства.
- •Показатели налоговой нагрузки.
- •Налоговая система Республики Беларусь, ее общая характеристика.
- •Налоговые органы Республики Беларусь, права и обязанности работников налоговых органов.
- •Акцизы (плательщики налога, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Налог на добавленную стоимость (плательщики налога, объекты обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Фонд социальной защиты населения (плательщики отчислений, объект обложения, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Земельный налог (плательщики налога, объекты обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Экологический налог (плательщики налога, объекты обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (плательщики налога, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Налог на недвижимость (плательщики налога, объекты обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Налог на прибыль (плательщики налога, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Местные налоги и сборы (налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей).
- •Подоходный налог (плательщики налога, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Налогообложение игорного бизнеса (плательщики налога, объекты обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Налогообложение лотерейной деятельности (плательщики налога, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (плательщики налога, объекты обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Налог при упрощенной системе налогообложения (плательщики налога, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (плательщики налога, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).
- •Оценка налоговой системы Республики Беларусь.
- •Косвенные и прямые налоги, их характеристика.
- •Общая характеристика налогов, включаемых в цену продукции (работ, услуг)
- •Общая характеристика налогов, включаемых в затраты по производству продукции (работ, услуг).
- •Сбор за осуществление ремесленной деятельности и за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Оценка налоговой системы Республики Беларусь.
Современная налоговая система Республики Беларусь обеспечивает функционирование всего хозяйственного механизма, позволяет финансировать неотложные государственные потребности (более 80% доходной части бюджета Республики Беларусь формируется за счет налоговых поступлений).
В основе национальной налоговой системы Беларуси лежит налоговое законодательство – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает: Налоговый кодекс и соответствующие декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь.
Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства.
В соответствии с законодательством основными источниками консолидированного бюджета Республики Беларусь являются: НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль, подоходный налог и акцизы. Анализ структуры доходной части бюджета показывает, что основная часть его доходов на протяжении лет формируется за счет налогов на товары и услуги. Удельный вес косвенных налогов в общем объеме консолидированного бюджета республики составляет более 40%, что связано с преобладающей ролью налога на добавленную стоимость, за счет которого формируется почти 1/3 часть бюджета страны.
Вторым по значимости налоговым доходным источником является налог на прибыль, который формирует более 10% доходов бюджета.
Особая роль как в формировании бюджета республики, так и в системе налогообложения физических лиц отводится подоходному налогу. К основным доходным источникам, формирующим бюджет Республики Беларусь, также относятся акцизы, налоги на собственность: земельный налог, налог на недвижимость.
В соответствии с данными Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь показатель налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь за период с 2007 г. по 2012 г. снизился с 35,2% до 27,8%. Налоговая нагрузка (доля налогов в ВВП без учета отчислений в ФСЗН) на экономику Беларуси в 2013 году снизилась с 27,8% до 27,6% к ВВП, в 2014 – 26,7 (с ФСЗН – 38%)
За последние 6 лет в Республике Беларусь отменено 26 неэффективных налогов и сборов, включая «оборотные» налоги с выручки, тормозившие развитие производства и увеличение экспорта.
По оценкам Всемирного банка, Республика Беларусь по показателю «Налогообложение» поднялась с последнего –183-го места в 2011 г. сразу на 27 пунктов в 2012 г. (156 позиция). Всемирный банк опубликовал очередной доклад "Ведение бизнеса 2015: анализ законодательства для малых и средних предприятий", согласно которому Беларусь заняла 57-е место среди 189 государств, улучшив свою позицию в рейтинге на один пункт. "Что касается показателя "налогообложение" - одного из 11 индикаторов, которые используются в докладе при оценке бизнес-среды для малых и средних предприятий, то наша республика занимает 60-ю позицию.
Вместе с тем уровень налоговой нагрузки на экономику в Беларуси все еще остается высоким, что существенным образом отрицательно влияет на экономический рост. Все еще актуальным остается вопрос простоты и открытости налоговой системы.