17. Налог на недвижимость (плательщики налога, объекты обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок уплаты).

Налог на недвижимость – это разновидность ресурсного платежа.

Плательщиками налога на недвижимость являются:

- организации;

- физические лица.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам.

Налоговая база:

У организаций: остаточная стоимость зданий, сооружений, на 1 января, стоимость объектов незавершенного строительства (здания, сооружения и передаточные устройства, возведение которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией).

У физических лиц: стоимость зданий, сооружений; стоимость незавершенного строительства (не завершенные строительством здания, сооружения, имеющие фундамент, стены, крышу).

Годовая ставка налога для организаций по основным средствам установлена в размере 1 %, по незавершенному строительству – 2%.

Годовая ставка для физических лиц - 0,1%.

Местные органы власти имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Освобождаются от обложения налогом:

- объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

- жилые помещения в многоквартирных домах (если более 2-х помещений, то освобождается одно, по выбору плательщика);

- здания и сооружения, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам 1 и 2 групп, многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);

- здания и сооружения организаций общественного объединения "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", общественного объединения "Белорусское общество глухих" и общественного объединения "Белорусское общество инвалидов ", а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;

- основные средства, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

- здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

- материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь по перечню таких ценностей, определяемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия;

- автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них (мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны, пункты обслуживания и охраны мостов, переправ, галерей, контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного движения);

- капитальные строения (здания, сооружения), их части сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

- объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию;

- не облагается налогом стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, которые финансируются из бюджета, а также жилищного строительства.

Налог определяется организациями ежегодно исходя из наличия здания и сооружения по остаточной стоимости на начало года и утвержденной годовой ставки.

Остаточная стоимость основных средств определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года.

Плательщики налога не позднее 20-го марта текущего года представляют налоговую декларацию (расчет) по налогу.

Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

Налог включается в затраты.

Исчисление налога по объектам незавершенного строительства начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.

Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений.

Для уплаты налога физическим лицам ежегодно вручается платежное сообщение с указанием суммы налога до 1 августа текущего года. Налог на недвижимость уплачивается не позднее 15 ноября.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в два с половиной раза) ставки налога отдельным категориям плательщиков.