Раздел 2 “Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету”.

В графе “Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету” указывается первоначальная стоимость основного средства, которая берется из раздела 2 графы 1 акта приемки-передачи основных средств, на основании которого заполняется инвентарная карточка.

В нашем случае указана первоначальная стоимость объекта ОС - 71 998 рублей.

В графе “Срок полезного использования” в нашем примере не указан.

В разделе 5”Изменения первоначальной стоимости объекта основных средств” в нашем примере в графе “Вид операции” указана модернизация.

После первого заполнения инвентарной карточки в строке “Лицо, ответственное за ведение инвентарной карточки” бухгалтер, заполнивший инвентарную карточку, указывает свою должность, ставит подпись, пишет фамилию и инициалы (расшифровку подписи).

В нашем случае это - главный бухгалтер Глушкова Л.А.

Основные средства, непригодные к использованию, ремонту, а также морально устаревшие, в организациях ликвидируются и списываются.

Выбытие объекта или групп объектов основных средств в ОАО «ЖЭУК»Заводская» кроме автотранспортных, оформляется актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) - форма № ОС-4;

Рассмотрим заполнение акта формы № ОС-4 .

Первоначальная стоимость основного средства СЕРВЕР Core 3 -56 196,95 руб. На момент списания на принтер была начислена амортизация в сумме 56 196,95 руб..

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) № 13 составляется в двух экземплярах по форме № ОС-4.

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортный средств) утверждается руководителем организации .

В нашем случае акт утвержден руководителем ОАО «ЖЭУК»Заводская» - Демаковым А.А.

В графе “Дата списания с бухгалтерского учета” указывается дата выбытия основного средства из состава собственных основных средств организации, которая должна совпадать с датой составления акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств).

В нашем примере - 10 апреля 2014 года.

в строке материально-ответственное лицо указан Клюжев Дмитрий Павлович.

Раздел 1 “Сведения о состоянии объекта основных средств на дату списания” заполняется на основании данных организации, где эксплуатировалось основное средство.

В графе «Наименование объекта основных средств» указывается наименование основного средства, в нашем примере - СЕРВЕР Core 3.

В графе “Инвентарный номер” указывается инвентарный номер объекта ОС, который присваивается данному объекту комиссией при его поступлении в организацию и впоследствии, обычно не изменяется.

Нашему объекту ОС присвоен инвентарный номер 401.

В графе “Дата принятия к бухгалтерскому учету” проставляется дата включения поступившего оборудования в состав собственных основных средств.

В данном случае оборудование поступило 18 апреля 2011 года.

В графе “Фактический срок эксплуатации” обозначается общий срок фактического использования списанного основного средства с момента ввода объекта ОС в эксплуатацию.

Фактический срок эксплуатации данного объекта ОС 27 месяцев.

В графе “Первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость, руб.” указывается первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету.

В нашем случае, первоначальная стоимость ОС, которая занесена в акт составляет 56 196,95 рублей.

В графе “Сумма начисленной амортизации (износа), руб” отражают сумму амортизации, начисленной по объекту основных средств на момент его выбытия.

В нашем примере на момент списания была начислена амортизация в сумме 56 196,95 руб.

Графа “Остаточная стоимость” предназначена для указания остаточной стоимости основного средства. При этом под остаточной стоимостью понимается разница между первоначальной стоимостью основного средства и суммой ранее начисленной амортизации.

В нашем случае остаточная стоимость основного средства не указана т.к. первоначальная и сумма амортизации равны.

Раздел 2 “Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств” и раздел 3 "Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" в нашем примере по данному объекту ОС СЕРВЕР Core 3 не заполнены.Акт подписывает главный бухгалтерОАО «ЖЭУК»Заводская»Глушкова А.А.

Оборотно-сальдовая ведомость - это один из основных документов в бухгалтерии. В документ вносят остаток на начало и конец отчетного периода и обороты по кредиту и дебету за данный период для каждого счета. 

Ведомость требуется для анализа показателей, которые нет возможности рассчитать по данным из бухгалтерского баланса и отчета об убытках и прибыли.

Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.

Ведомость составляется после:

- начисления амортизации;

- списания расходов в производство;

- начисления налогов;

- формирования финансовых результатов.

Рассмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 “Основные средства” за 2014 год на примере ОАО «ЖЭУК»Заводская».

Оборотно-сальдовая ведомость представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 01 “Основные средства”

Субконто	Сальдо на начало периода		Обороты за период			Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Кассовый аппарат	11,186.44						11,864.44
Компьютер	20,870.34			20,870.34	41,740.68
Компьютер ASUS,38	30,730.65			30,730.65	61,461.30
Компьютер ASUS,40	29,799.29			29,799.29	59,598.58
Компьютер ASUS,43	22,111.19			22,111.19	44,222,38
Компьютер Celeron	18,823.90			18,823.90	37,647.80
Компьютер Core,397	28,867.80			28,867.80	57,735.60
Компьютер Core,388	20,190.69			20,190.69	40,381.38
Компьютер Depo,391	22,082.20			22,082.20	44,164.40
Компьютер Depo,131	24,413.56			24,413.56	48,827.12
Кондиционер Gree	12,105.00						12,105.00
Копир.аппарат/принтер	12,559.32			12,559.32	25,118.64
Копировально-множит.ап.	29,237.29			29,237.29	58,474.58
Мобильный телефон	17,840.00						17,840.00
Охранно-пожарная сигнал.	71,998.00						71,998.00
Сервер Core 2	52,429.66			52,429.66	104,859.32
Сервер Core 3	56,196.95			56,196.95	112,393.90
Система видеонаблюдения (внутренняя)	29,000.00						29,000.00
Система видеонаблюдения (наружная)	33,728.81						33,728.81
Телевизор Sony	21,177.97						21,177.97
Итого	565,349.06			368,312.84	736,625.68		197,036.22

С помощью оборотно-сальдовой ведомости возможно проанализировать финансовые результаты от продаж, прочие расходы и доходы, расходы на продажу, себестоимость, управленческие расходы, рассчитать общий объем оборотного капитала, проанализировать финансовые вложения, рассчитать налоги и сборы, проанализировать расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками, проанализировать использование основных фондов и вложения во внеоборотные активы.

Анализ счета по сч.01 “Основные средства” (таблица 3) показываеткакие счета корреспондировали со сч.01 и какие суммы пришли конкретно с каждого счета и ушли на каждый счет, который корреспондировался со сч.01 за выбранный период. Фактически отчет "Анализ счета 01 ОС" за 2014 год показывает нам проводки, которые были проведены в организации за период и которые затронули счет 01 ОС. В левой колонке указаны все счета (счет 02 “Амортизация ОС”) с которыми счет 01 ОС имел проводку.

Таблица 4 - Анализ счета 01“Основные средства” за 2014 г.

Счет	С кредита	В дебет счетов
Сальдо на начало периода	565,349.06
01 02	368,312.84	368,312.84 368,312.84
Обороты за период Сальдо на конец периода	368,312.84 197,036.22	736,325.68

При выбытии объектов основных средств (в результате их продажи, безвозмездной передаче, списании и пр.), их порче или недостаче, сумма накопленной по ним амортизация должна быть списана со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 “Основные средства”.

Проводка: Дт 02 Кт 01 - списана накопленная амортизация.

На примере оборотно-сальдовой ведомости мы видим, что за 2014 год в ОАО «ЖЭУК»Заводская» на сумму 197,036.22 была списана накопленная амортизация основных средств.